Решение № 2А-1460/2020 2А-1460/2020~М-1190/2020 2А-1460З/2020 М-1190/2020 от 27 июля 2020 г. по делу № 2А-1460/2020

Дело № 2а-1460 З/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Мотивированное решение изготовлено «27» июля 2020 года.

«22» июля 2020 года, Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Коломенского городского суда Московской области Зуйкиной И.М., при секретаре судебного заседания Заплатиной К.В., рассмотрев в судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Московской области, далее по тексту «МРИ ФНС № 7» обратилась в суд с административным иском, уточненным в ходе судебного разбирательства (л.д. 67-73, 185-186) к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход в размере 92692,47 руб., мотивируя требования следующим.

На учете в инспекции состоит ФИО1

До 01.02.2016 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

До ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставляла в инспекцию декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Суммы ЕНВД, исчисленные к уплате на основании представленных деклараций составили за: 4 квартал 2013 - 30502 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

1 квартал 2014 – 65 007 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

2 квартал 2014 –32504 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

3 квартал 2014 – 65 007 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

4 квартал 2014 – 65 007 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

1 квартал 2015 – 69 906 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

2 квартал 2015 – 69 906 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

3 квартал 2015 – 69 906 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

4 квартал 2015 – 51 546 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Как считает представитель МРИ ФНС № 7, исчисленная сумма налога уплачена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога были начислены пени в размере 92692,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 70-71).

Административный истец указывает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налога в соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ.

Во исполнение указанных норм налогового законодательства в адрес административного ответчика были направлены требования.

Несмотря на установление сроков для добровольной уплаты, административный ответчик обязанность по уплате налогов, пени в полном объеме не исполнил до настоящего времени.

На настоящий момент неуплаченные суммы по требованиям составляют

пени по единому налогу на вмененный доход в размере 92692,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 70-71).

Инспекция обратилась к мировому судье 79 судебного участка Коломенского судебного района Московской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в порядке ст. 48 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ заявление МРИ ФНС № 7 удовлетворено. Налоговому органу выдан судебный приказ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1, которая не согласилась с начисленными и взысканными пенями. Инспекции было разъяснено право обращения с заявлением в порядке искового производства.

На основании вышеизложенного, МРИ ФНС № просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени по единому налогу на вмененный доход в размере пени в размере 92692,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области по доверенности ФИО2 (л.д. 30), в судебном заседании заявленные требования поддержала и просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 представила в материалы дела письменные возражения (л.д. 54-56, 187-190) доводы которых поддержала в судебных заседаниях, считает ч, что сумма пни начислена не корректно, полагает, что часть задолженности с нее списана просила в удовлетворении требований отказать.

Выслушав участников процесса, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, далее по тексту «КАС РФ» органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно норме ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, далее по тексту «НК РФ», в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Материалами дела подтверждается, что МРИ ФНС № 7 в рамках настоящего дела просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени по единому налогу на вмененный доход в размере пени в размере 92692,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 72).

Ранее инспекция обращалась к мировому судье 79 судебного участка Коломенского судебного района Московской области с требованием о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в порядке ст. 48 НК РФ в части взыскания, заявленных в рамках настоящего дела недоимок в общем размере 92692,47 руб.

ДД.ММ.ГГГГ заявление МРИ ФНС № 7 удовлетворено. Налоговому органу выдан судебный приказ. Определением мирового судьи 79 судебного участка Коломенского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1, которая не согласилась с начисленными и взысканными пенями (л.д. 1-3, 28 материалов административного дела №, приложение к настоящему делу).

В Коломенский городской суд Московской области МРИ ФНС № 7 обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 33).

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), в соответствии с требованиями законодательства в налоговый орган ей до ДД.ММ.ГГГГ направлялись декларации по ЕНВД (л.д. 10-25).

Согласно письменным объяснениям представителя налогового органа сумма недоимки по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет сумму 395291 руб. (л.д. 67-70).

Суммы ЕНВД, исчисленные к уплате на основании представленных деклараций и представленные административным истцом в качестве недоимки для начисления пени на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 70) составили за:

4 квартал 2013 - 30502 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

1 квартал 2014 – 65 007 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

2 квартал 2014 –32504 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

3 квартал 2014 – 65 007 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

4 квартал 2014 – 65 007 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

1 квартал 2015 – 69 906 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

2 квартал 2015 – 69 906 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

3 квартал 2015 – 69 906 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

4 квартал 2015 – 51 546 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы представителя административного истца, что исчисленная сумма ЕНВД ФИО1 уплачена не была, суд считает необоснованными.

Так материалами дела, доказательствами, представленными МРИ ФНС № 7, подтверждается оплата ФИО1 сумм ЕНВД и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 3 квартал 2015 включительно.

Суммы ЕНВД и пени, начисленные за:

4 квартал 2013 - 30502 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и 1 квартал 2014 – 65 007 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; оплачены ФИО1 с пенями в размере 3328,92 руб. и 1488,58 руб., ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 140-151);

2 квартал 2014 – 32504 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачены ФИО1 с пенями в размере 2413,51 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 152-156);

3 квартал 2014 – 65 007 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачены ФИО1 с пенями в размере 1162,83 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 157-161);

4 квартал 2014 – 65 007 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачены ФИО1 с пенями в размере 5185,07 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 162-166);

1 квартал 2015 – 69 906 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачены ФИО1 с пенями в размере 6765,57 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 166а-170);

2 квартал 2015 – 69 906 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачены ФИО1 с пенями в размере 4237,42 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 171-180);

3 квартал 2015 – 69 906 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачены ФИО1 с пенями в размере 7656,98 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 130-138);

При таких обстоятельствах, сумма недоимки по ЕНВД, указанная налоговым органом в расчете в размере 395291 руб. (л.д. 70) является частично необоснованной, поскольку материалами дела установлено, что суммы ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по 3 квартал 2015 включительно погашены административным ответчиком до ДД.ММ.ГГГГ. Между тем сумма недоимки по ЕНВД указывается в размере 395291 руб. указывается на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 70).

Таким образом, сумма недоимки для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет составлять сумму начисленного ЕНВД за 4 квартал 2015 – 51 546 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств уплаты суммы начисленного ЕНВД за 4 квартал 2015 в размере 51 546 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

На основании изложенного, поскольку стороной административного ответчика суду не представлены доказательства своевременной уплаты единого налога на вменяемый доход для отдельных видов деятельности, суд частично удовлетворяет требования и взыскивает с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14455,65 руб. исходя из расчета: сумма налога 51546 руб., просрочка составляет 908 дней с ДД.ММ.ГГГГ согласно требованиям налогового органа, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 2570,43 руб. (51546 х 136 дн./300 х 11% = 2570,43); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 1749,99 руб. (51546 х 97 дн./300 х 10,5% = 1749,99), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 3247,40 руб. (51546 х 189 дн./300 х 10% = 3247,40), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 603,09 руб. (51546 х 36 дн./300 х 9,75% = 603,09), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 1407,21 руб. (51546 руб. х 91 дн./300 х 9% = 1407,21), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 613,40 руб. (51546 руб. х 42 дн./300 х 8.5% = 613,40), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 694,58 руб. (51546 руб. х 49 дн./300 х 8,25% = 694,58), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 745,70 руб. (51546 руб. х 56 дн./300 х 7,75% = 745,70), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 541,23 руб. (51546 руб. х 42 дн./300 х 7,5% = 541,23), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 1 519,75 руб. (51546 руб. х 122 дн./300 х 7,25% = 1 519,75).

В удовлетворении остальной части требований о взыскании ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78236,82 руб. (92692,47 - 14455,65 = 78236,82) суд Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области отказывает.

В соответствии со статьями 114 КАС РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в сумме 400 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области, сумму пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 14455 рублей 65 копеек.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании ФИО1 санкций, Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья

Коломенского городского суда

Московской области подпись И.М. Зуйкина

Копия верна: И.М. Зуйкина

РЕШЕНИЕ НЕ ВСТУПИЛО В ЗАКОННУЮ СИЛУ