Решение № 2А-1578/2024 2А-1578/2024~М-1131/2024 М-1131/2024 от 19 июня 2024 г. по делу № 2А-1578/2024

Дело № 2а-1578/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2024 года г. Хабаровск

Хабаровский районный суд Хабаровского края

в составе единолично судьи Рябцевой Н.Л.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Корниевской З.Ю

с участием представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 1680,00 руб., за 2020г. в сумме 2400 руб., за 2021 г. в сумме 1800,00 руб.; недоимки по земельному налогу за 2020г. в сумме 570,00 руб., за 2021 г. в сумме 627,00 руб.; по пеням до 01.01.2023г. в размере 19070,82 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. в размере 9199,32 руб., мотивировал ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанностей налогоплательщика. Кроме того, просит суд восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования поддержала, просила взыскать недоимку, указала, что срок пропущен незначительно, на 1 день, в связи с организационными трудностями при переходе на работу с ЕНС.

Административный ответчик ФИО2 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом судебной повесткой, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав в ходе судебного разбирательства собранные по делу письменные доказательства в их совокупности, суд полагает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

-денежного выражения совокупной обязанности;

-денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

1). В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Из приведенной правовой нормы в совокупности с положениями ст. 357 НК РФ следует, что транспортное средство является налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в определенном законом порядке.

По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО2 была владельцем следующих ТС:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>;

В соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ ФИО2 признается плательщиком транспортного налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, начисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом в соответствии со ст. 362, 52 НК РФ в отношении ФИО2 исчислен транспортный налог за 2019-2021 год на сумму совокупно 5880,00 руб., направлены налоговые уведомления, последнее из которых № от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.16), но в сроки, указанные в уведомлении, налог не был уплачен.

Направленное требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до 15.06.2023г. также не исполнено.

2) По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих кадастровый учет, ФИО2 являлась собственником следующих земельных участков:

- Чеченская республика, <адрес>, кадастровый №, разрешенное использование земельного участка: для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость за 2020,2021 г.: 379968,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права: отсутствует.

В соответствии со статьями 388, 389 НК ФИО2 признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом в соответствии со ст. 396 НК РФ ФИО2 исчислен за 2020, 2021 г. земельный налог в общей сумме 1197,00 руб. (налоговое уведомление, последние из которых № от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.16).

3) На момент введения института ЕНС ( ДД.ММ.ГГГГ) по налогоплательщику ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 205563 руб. 39 коп., в том числе пени 38298 руб. 17 коп.

Задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 38298 руб. 17 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 209948 руб. 42 коп., в том числе пени 47683 руб. 20 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 19077 руб. 65 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 47683 руб. 20 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) -19077 руб. 65 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 28605 руб. 55 коп.

Пени на ДД.ММ.ГГГГ составляют 19220,52 руб. Пени за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо и изменений процентной ставки за период составила 9385,03 руб. Поскольку по транспортному налогу с физических лиц за период 2020 г по ТС «Toyota Hiace» В217СА27 в связи с перерасчетом уменьшена сумма налога на сумму 1092 руб., то задолженность по налогу за указанный период составила 2400 руб., суммы пеней уменьшены на 149,70 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ и составила 19070,82 руб. и на 185, 71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ и составила 9199,32 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налогов, Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате земельного налога (пени, штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 15.06.2023г.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@. В соответствии с п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения. В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акт о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 209764,81 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплателыцика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

В указанном заявлении определяются суммы взыскиваемой задолженности в размере сумм, сформировавших отрицательное сальдо ЕНС на момент подачи заявления, с учетом произведенных оплат/зачетов, а также с учетом ранее принятых мер взыскания.

13.09.2023 года мировым судьей судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края», вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности на общую сумму 28605,55 (заявление направлено в течение шести месяцев со дня истечения исполнения требования № 2532от 16.05.2023 г.), который отменен определением мирового судьи от 23.10.2023 г.

В п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В рассматриваемом деле налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по налогу. Срок исполнения требования установлен до 15 июня 2023 года, а судебный приказ вынесен 13 сентября 2024 года, что свидетельствует об обращении налогового органа к мировому судье в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок. После отмены судебного приказа 23 октября 2023 года шестимесячный срок истек 23 апреля 2024 года, а с административным иском налоговый орган обратился в районный суд в нарушение установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок – 24 апреля 2024 года, т.е. пропустив 1 день на подачу административного искового заявления. Учитывая незначительное нарушение установленного законом срока, необходимость осуществления перерасчета начислений транспортного налога с физических лиц за периоды до введения института ЕНС (за налоговый период 2020 г.), а также процедуру взыскания задолженности в порядке приказного производства, суд признает уважительность причин пропущенного срока на обращение в порядке искового производства.

В связи с изложенным, имеются правовые основания для взыскания задолженности по транспортному и земельному налогу за 2019 г., 2020г., 2021г., пени в судебном порядке, административным ответчиком доказательств погашения задолженности не представлено.

На основании ст.ст. 103, 111 КАС РФ, ст.333.19 ч.1 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 1260,41 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Восстановить административному истцу пропущенный процессуальный срок на подачу административного иска.

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России о Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки– удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.рожд., урож. <адрес> ЧИАССР, № пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Хабаровскому краю задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС, в размере 35 347, 14 руб., в том числе :

по транспортному налогу с физических лиц

в размере 1680,00 руб. за период 2019 г.;

в размере 2400,00 руб. за период 2020 г.;

в размере 1800,00 руб. за период 2021 г.;

по земельному налогу

в размере 570,00 руб. за период 2020 г.;

в размере 627,00 руб. за период 2021 г.;

по пеням в размере 28270,14 руб., в том числе:

в размере 19070,82 руб. до 01.01.2023

в размере 9199,32 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.рожд., урож. <адрес> ЧИАССР, в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 1260,41 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Хабаровский краевой суд через Хабаровский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Рябцева Н.Л.

Мотивированное решение изготовлено 02.08.2024 г.