Решение № 2А-864/2019 2А-99/2020 2А-99/2020(2А-864/2019;)~М-868/2019 М-868/2019 от 6 февраля 2020 г. по делу № 2А-864/2019

Дело № 2а-99/2020


Р Е Ш Е Н ИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 07 февраля 2020 года

Гурьевский городской суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Дорошенко И.И.

при секретаре Юдиной У.Ю,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, мотивировав свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 в соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога, так как согласно выписке из государственного кадастра недвижимости – кадастрового паспорта земельного участка, представленного Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по <адрес> в ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 обладал земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, площадью 270 кв.м., имеющим кадастровый №, право собственности на который было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ

На основании ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 начислена пеня по земельному налогу в размере 3, 18 рублей.

Также МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, мотивировав свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям ГИБДД он имел в ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированное на его имя транспортное средство: ВАЗ 21102 г/н № (77,8 л.с.). В соответствии с пп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Как следует из положений п.1 ст. 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» ФИО1 был исчислен транспортный налог за <адрес> в сумме 856,00 руб.

В соответствии со ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» физические лица уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислена пеня по транспортному налогу в размере 8,46 руб.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок.

В установленный ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации срок налогоплательщику почтой были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса РФ должнику почтой были направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На настоящий момент требования налогоплательщиком не исполнены.

Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов, однако 06.08.2019г мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, сумму пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб.; недоимку по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу <данные изъяты> руб., а всего – <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, дело просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал. Суду пояснил, что является ветераном боевых действий, в связи с чем имеет право на налоговые льготы по транспортному и земельному налогам. Он обращался в МИФНС России № по <адрес> с заявлением о предоставлении налоговых льгот, однако ему все равно было направлено требование об уплате налога.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, находит исковые требования обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли к Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Из сведений, представленных налоговым органом (л.д.7), усматривается, что в собственности административного ответчика ФИО1 находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 270 кв.м., имеющий имеющим кадастровый №, право собственности на который было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, ФИО1 плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст.357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Как видно из сведений ГИБДД о наличии транспортных средств, представленных налоговым органом, на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: ВАЗ 21102 г/н № (77,8 л.с.) (л.д. 10).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за указанное транспортное средство.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Как следует из положений п.1 ст. 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2016-2017гг в сумме 856,00 руб.

В соответствии со ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» физические лица уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислена пеня по транспортному налогу в размере 8,46 руб.

В силу п.1 ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщику ФИО1 было направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается списками почтовых отправлений (л.д.15-18).

Административный ответчик – налогоплательщик ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, в результате чего образовалась недоимка.

В соответствии п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

В силу п.4 ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщику ФИО1 была начислена пеня по земельному налогу в сумме 3,18 рублей и по транспортному налогу в сумме 8.46 (л.д. 19-20). Данный расчет судом проверен, сомнений не вызывает.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1,2 ст.69 НК РФ).

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование № об уплате земельного налога и транспортного налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в срок до ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику ФИО1 почтой ДД.ММ.ГГГГ.г. в подтверждение чего представлен список почтовых отправлений (л.д. 11, 12).

Требование № об уплате земельного налога и транспортного налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. направлено налогоплательщику ФИО1 почтой ДД.ММ.ГГГГ.г. в подтверждение чего представлен список почтовых отправлений (л.д. 13, 14).

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец ранее обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

06.08.2019г. мировым судьей судебного участка № Гурьевского городского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании недоимок по налогам с ФИО1 (л.д.8).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 13.12.2019г.

Таким образом, административным истцом соблюдены требования ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по срокам обращения с административным иском в суд.

Суд полагает, что доводы ФИО1 о том, что ему должна быть предоставлена льгота при исчислении земельного и транспортного налога за 2016-2017гг., являются необоснованными.

Как следует из письма МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. № заявление и документы о предоставлении для предоставления льготы по транспортному и земельному налогам ФИО1 представил ДД.ММ.ГГГГ. За ДД.ММ.ГГГГ ответчиком документы на льготу не предоставлялись. С ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с момента выдачи пенсионного удостоверения предоставлена льготы за ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.28).

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики имеют право использовать льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

При этом в силу пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения. Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право этого налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган. Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с ч.10 ст.396 НК РФ плательщики земельного налога, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Как видно из удостоверения, выданного пенсионным органом, пенсия по старости ФИО1 назначена с ДД.ММ.ГГГГ т.е. именно с этого момента ФИО1 имел право на льготу, как пенсионер по старости (л.д.27).

Также, согласно свидетельству №, ФИО1 является участником боевых действий, имеет право на льготы в соответствии с Федеральным законом «О ветеранах» (л.д.27).

В соответствии с абз 4. п. 10 ст.396 НК РФ в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2 - 4, 7 - 10 пункта 5 статьи 391 настоящего Кодекса, и имеющий право на налоговую льготу, в том числе в виде налогового вычета, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с п.6 ст.3,Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» Действие положений подпункта 7 пункта 2 статьи 358, подпункта 10 пункта 5 статьи 391, пункта 1, абзаца четвертого пункта 10 и пункта 17 статьи 396, пунктов 6.1, 7 и 8 статьи 403, абзаца четвертого пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.

Из приведенных положений закона следует, что предоставление налоговой льготы по транспортному и земельному налогу носило до 2018г. заявительный характер, а с заявлением за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ данной льготы ФИО1 не обращался.

Таким образом, у налогового органа не было оснований абз 4. п. 10 ст.396 НК РФ за налоговые периоды 2017-2018гг в целях предоставления налоговой льготы по земельному налогу ответчику, как участнику боевых действий без его заявления об этом, а как пенсионеру по старости в связи с тем, что он в данные периоды пенсионером не являлся.

На основании п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства и устанавливаются в размерах, указанных в настоящей статье, в том числе для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. в размере <данные изъяты> руб.

При этом в ч. 2 названной статьи указано, что данные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

В соответствии п 6.2 ст..<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 95-ОЗ «О транспортном налоге» пенсионеры, получающие страховую пенсию по старости; физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения страховой пенсии по старости в соответствии с Федеральным законом "О страховых пенсиях" в редакции, действовавшей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; инвалиды I и II групп, получающие страховую пенсию по инвалидности или пенсию по инвалидности, если исчисленная сумма транспортного налога равна или менее 1500 рублей. Инвалиды III группы, получающие страховую пенсию по инвалидности или пенсию по инвалидности, если исчисленная сумма транспортного налога равна или менее <данные изъяты> рублей.

Участники боевых действий в соответствии с вышеуказанным Законом право на льготы по транспортному налогу не имеют.

Как пенсионер по старости ФИО1 имел право на льготу по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что он имел право на льготы по налогообложению в спорный период, являются необоснованными.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175-180, 286, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; сумму пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, области недоимку по земельном налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; сумму пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, а всего: <данные изъяты> рублей, которые перечислить на расчетный счет:

40№, ИНН: <***>

УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>) Банк ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>

БИК: 043207001

ОКТМО:ОКТМО 32602455.

КБК транспортного налога 18№

КБК пени по транспортному налогу 18№

КБК земельного налога: 18№

КБК пени земельного налога: 18№,

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> (четыреста) рублей.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья: И.И.Дорошенко