Решение № 2А-1637/2017 2А-1637/2017~М-1654/2017 М-1654/2017 от 24 декабря 2017 г. по делу № 2А-1637/2017

Административное дело № 2а-1637/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года г. Канаш

Канашский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего- судьи Ефимовой А.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ЧР (далее - МИФНС России № по ЧР) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пеней.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком следующих налогов: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, так как имел в собственности транспортное средство- автомобиль модели <данные изъяты> (владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, так как имел в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>. Налоговым органом ему были исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ годы: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере № соответственно; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере соответственно №, по которым выписаны налоговые уведомления №. В связи с тем, что в установленный законом срок налоги не были уплачены, с учетом уже имеющейся недоимки ему начислены пени в сумме № - по транспортному налогу, в сумме № - по земельному налогу. В связи с неуплатой указанной задолженности административному ответчику были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный в них срок и до настоящего времени не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 недоимку транспортному налогу, земельному налогу, пеней, всего в размере №.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без проведения устного разбирательства на основании п. 3 ст. 291, ч. 1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Пункт 3 ст. 38 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года (в редакции от 22.06.2015 года) № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» предусматривает, что в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 36 Закона Чувашской Республики (в редакции, действующей до 01 января 2015 года) установлены ставки транспортного налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно - 11 рублей.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, решения Собрания депутатов Х. сельского поселения К. района ЧР от ДД.ММ.ГГГГ № (с внесенными изменениями и дополнениями) установлены налоговые ставки в следующих размерах: №% от кадастровой оценки земли в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в состав зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищно-коммунальному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства, представленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; №% от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков и земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно материалам дела, из учетных данных налогового органа следует, что ФИО1 принадлежало на праве собственности недвижимое имущество в виде земельных участков с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> (л.д. №).

Кроме того, ему на праве собственности принадлежало транспортное средство с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль легковой <данные изъяты> (мощность двигателя - № л.с.) (л.д. №).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административным истцом по адресу регистрации административного ответчика (<адрес> - прежний адрес регистрации административного ответчика; <адрес>) для уплаты налогов были направлены налоговые уведомления, содержащие сведения об объектах налогообложения, налогового периода, налоговой базе, доли в праве, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате: №об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № (л.д. №);№ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № (л.д. №);№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № (л.д. №).

Поскольку ФИО1 не были уплаченыналоги установленный в налоговых уведомлениях срок, административным истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика по месту его регистрации направлялись требования, в которых в указанный в них срок, административному ответчику предложено погасить недоимку по налогам и пени: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок погашения указан - до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. №); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок погашения указан - до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. №);№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок погашения указан - до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. №);№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок погашения указан - до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. №).

Как видно из материалов дела, административный ответчик не исполнил в полном объеме в добровольном порядке установленную законом обязанность по уплате налогов.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расшифровке задолженности (л.д. №) и представленных расчетов пеней за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере №, пени, начисленные на указанную недоимку в сумме №, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере №, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу, в сумме № (л.д. №).

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 года № 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, началом течения срока определено законодателем именно днём истечения срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней (приказное производство) и днем вынесения определения об отмене судебного приказа (исковое производство).

Из материалов административного дела № по заявлению МИФНС № по ЧР о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 следует, что заявление на выдачу судебного приказа согласно штампа судебного участка № г. К. ЧР налоговым органом подано ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеуказанных положений НК РФ, принимая во внимание, что требованием № срок уплаты обязательных платежей определен до ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд с соответствующим заявлением начал течь ДД.ММ.ГГГГ и истек ДД.ММ.ГГГГ.

Приказное производство является упрощенной формой судопроизводства, при вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд, возможность рассмотрения мировым судьей вопроса о восстановлении срока на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей, налогов, пени, штрафа при подаче заявления о вынесении судебного приказа, нормами КАС РФ не предусмотрена. Эти вопросы рассматриваются судом общей юрисдикции при обращении в суд, в том числе после отмены судебного приказа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа - МИФНС № по ЧР мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме № и пени в размере №, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме № и пени в размере №. Определением мирового судьи судебного участка № г. К. ЧР от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен ввиду поступления возражений от ФИО1 (л.д№).

Административное исковое заявление о взыскании транспортного налога, земельного налога, пеней истцом предъявлено в К. районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, учитывая, что на дату обращения с настоящим административным иском административный истец уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, пеней в виду пропуска шестимесячного срока на обращение в суд общей юрисдикции (в мировой суд) с заявлением на выдачу судебного приказа, оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и земельному налогу за данные периоды, пеней у суда не имеется.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом в соответствии с абз.4 п. 2 статьи 48 НК РФ не заявлялось.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС № по ЧР о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, пеней не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере № и пени в сумме №, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере № и пени в сумме № отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд ЧР через К. районный суд ЧР в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий А.М. Ефимова