Решение № 2А-1111/2024 2А-1111/2024~М-1065/2024 М-1065/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-1111/2024

Дело № 2а-1111/2024

22RS0001-01-2024-001943-03


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2024 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе

председательствующего О.В.Галкиной,

при секретаре Л.А.Гращенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени на общую сумму 10035,914 рублей.

Заявленные требования обоснованы тем, что в собственности ФИО1 имеется ? доля жилого дома и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. За 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы ответчику был начислен налог на имущество физических лиц. За 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы также был начислен земельный налог. Кроме того, в собственности налогоплательщика имеется транспортное средство <данные изъяты>, в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы. ФИО1 направлялись уведомления об уплате налогов № 484462 от 27.06.2019, № 9020718 от 03.08.2020, №36062212 от 01.09.2021, № 13518381 от 01.09.2022, № 101623264 от 05.08.2023; в связи с неуплатой налогов в срок ему было направлено требование от 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате налога ФИО1 была начислена пеня в размере 3503,91 рубля. В настоящее время обязанность по уплате земельного и транспортного налогов и налога на имущество физических лиц ответчиком не исполнена. Определением мирового судьи судебного участка Алейского района Алтайского края от 31.07.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с не бесспорностью заявленных требований. Обращаясь с административным исковым заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, налоговой инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении установленного срока для обращения в суд.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания были надлежащим образом извещены.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Частью 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 указанной данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение о дате начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. (ст. 402 НК РФ, действовавшая на момент исчисления налогов за 2018, 2019 годы).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициента-дефлятора суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (ст. 404 НК РФ, действовавшая на момент начисления налогов за 2018, 2019 годы).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ч. 5 ст. 406 НК РФ (ст. 406 НК РФ в редакции, действовавшей на момент исчисления налогов за 2018, 2019 годы).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (ст. 403 НК РФ редакции, действовавшей на момент исчисления налога за 2020 год).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1, 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В силу п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ (ч. 2 ст. 2 Закона Алтайского края № 66-ЗС).

Согласно расчету налогового органа, приведенного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Алейского района Алтайского края, <адрес>, 2018 год составлял 168 рублей; земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Алейского района Алтайского края, <адрес>, за 2018 год составлял 424 рубля, транспортный налог за 2018 год – 637 рублей.

Согласно расчету налогового органа, приведенного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Алейского района Алтайского края, <адрес>, за 2019 год составлял 172 рубля; земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Алейского района Алтайского края, <адрес>, за 2019 год - 424 рубля, транспортный налог за 2019 год – 637 рублей.

Согласно расчету налогового органа, приведенного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Алейского района Алтайского края, <адрес>, за 2020 год составлял 255 рублей; земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Алейского района Алтайского края, <адрес>, за 2020 год - 424 рубля, транспортный налог за 2019 год – 637 рублей.

Согласно расчету налогового органа, приведенного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Алейского района Алтайского края, <адрес>, за 2021 год составлял 338 рублей; земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Алейского района Алтайского края, <адрес>, за 2021 год - 385 рублей, транспортный налог за 2021 год – 637 рублей.

Согласно расчету налогового органа, приведенного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Алейского района Алтайского края, <адрес>, за 2022 год составлял 372 рубля; земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Алейского района Алтайского края, <адрес>, за 2022 год - 385 рублей, транспортный налог за 2022 год – 637 рублей.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, а также с учётом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» было направлено требование № 25564 от 23.07.2023, со сроком уплаты задолженности до 11.09.2023.

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ здесь и далее в редакции, подлежащей применению в соответствии со ст. 5 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

При этом из содержания Постановления Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» следует, что абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Из материалов дела следует, что административным истцом предъявлены требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам за 2018, 2019, 2020,2021 и 2022 годы.

На момент истечения срока исполнения требования об уплате налога от 23.07.2023 № 25564, то есть на 11.09.2023, размер отрицательного сальдо составлял более 10000 рублей. Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 11.03.2024.

Определением мирового судьи судебного участка Алейского района Алтайского края от 31.07.2024, оставленным без изменения определением Алейского городского суда от 28.10.2024, налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Как следует из материалов заявление о выдаче судебного приказа налоговым органом направлено мировому судье только 23.07.2024.

Таким образом, с учётом правовой позиции, выраженной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», административным истцом изначально пропущен срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, что свидетельствует о нарушении сроков осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности и влечёт утрату возможности для взыскания заявленных в административном иске недоимок.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением, где в качестве уважительности пропуска срока ссылается на обязанность налогоплательщика уплатить в установленные сроки налоги.

Изучив изложенные в ходатайстве доводы, исследовав представленные доказательства, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца и считает необходимым в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.

В данном случае налоговый орган является юридическим лицом, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию обязательных платежей, в том числе по надлежащему оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом срока, являющегося достаточным.

Более того, инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

руководствуясь ст. 178-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через отдел судопроизводства Алейского городского суда Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Галкина