Решение № 2А-278/2025 2А-278/2025~М-178/2025 М-178/2025 от 6 апреля 2025 г. по делу № 2А-278/2025

УИД 50RS0043-01-2025-000246-50

Дело №2а-278/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2025 года р.п. Серебряные Пруды Московской области

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кургузова М.В.,

при секретаре судебного заседания Магомедовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам в бюджет, а именно:

- налог на профессиональный доход в сумме 7 305,60 руб.: за март 2024 года в размере 1 085,88 руб. по сроку уплаты – 02.05.2024; за апрель 2024 года в размере 2 162,16 руб. по сроку уплаты – 28.05.2024; за май 2024 года в размере 589,68 руб. по сроку уплаты – 28.06.2024; за июнь 2024 года в размере 1 769,04 руб. по сроку уплаты – 29.07.2024; за июль 2024 года в размере 1 698,84 руб. по сроку уплаты – 28.08.2024;

- пеней, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 611,96 руб., по состоянию на 01.09.2024.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Обсудив доводы административного истца, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. ст. 357, 358, 400, 401 НК РФ физические лица, обладающие земельными, имущественными объектами, а также транспортными средствами на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемыми объектами налогообложения, являются плательщиками земельного, имущественного и транспортного налога.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по московской области, налогоплательщик является владельцем следующих объектов недвижимости:

- Земельный участок, адрес: <...> с кадастровым номером №, Площадь 1500, Дата регистрации права 09.02.2016.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов и взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В отношении ФИО1 сформированы уведомления от 01.09.2020 №№ с указанием срока добровольной уплаты до 01.12.2020, от 01.09.2021 №№ с указанием срока добровольной уплаты до 01.12.2021, от 09.08.2023 №№ с указанием срока добровольной уплаты до 01.12.2023, направленные в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 07.01.2024.

Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Срок уплаты налога на профессиональный доход установлен п. 3 ст. 11 Закона от 27.11.2018 №422-ФЗ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании указанных норм ФИО1 обязан был уплатить в числе прочего:

- НПД за март 2024 год в сумме 1 085,88 руб. (срок уплаты – 02.05.2024);

- НПД за апрель 2024 год в сумме 2 162,16 руб. (срок уплаты – 28.05.2024);

- НПД за май 2024 год в сумме 589,68 руб. (срок уплаты – 28.06.2024);

- НПД за июнь 2024 год в сумме 1 769,04 руб. (срок уплаты – 29.07.2024);

- НПД за июль 2024 год в сумме 1 698,84 руб. (срок уплаты – 28.08.2024).

С учетом того, что задолженность по налогу на профессиональный доход и земельный налог ФИО1 в установленные сроки не была уплачена, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, в том числе за период со следующего дня после срока уплаты по дату фактической уплаты налога.

Сумма задолженности в отношении ФИО1 по обязательным платежам в бюджет по налогам и пени, включённая в настоящее заявление о взыскании задолженности, составляет – 7 917,56 руб., в т.ч. налог – 7 305,60 руб., пени – 611,96 руб., а именно:

- НПД в размере 7 305,60 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 611,96 руб., а именно:

в размере 61,57 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019, 2020 года, в размере 550,39 руб., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 01.09.2024.

Обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 02.09.2024 №5730.

Мировым судьей судебного участка №235 Серебряно-Прудского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №2а-1923/2024 от 23.12.2024.

Судебный приказ был отменен определением от 27.12.2024 на основании возражений административного ответчика.

Согласно абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, т.е. не позднее 1 июля 2025 года.

Таким образом, срок предъявления заявления в суд не пропущен.

О наличии задолженности налогоплательщик был извещен направлением в его адрес заявления о вынесении судебного приказа от 02.09.2024 №5730.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета (Письмо Минфина России от 15.07.2024 № 03-02-08/66029).

Для исполнения требования, необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности обратилась к мировому судье 17.12.2024, с настоящим административным исковым заявлением в районный суд после отмены судебного приказа в течение 6 месяцев, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд за взысканием спорной задолженности в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Административный ответчик доказательств уплаты задолженности не представил.

То есть, административный иск о взыскании с административного ответчика предъявленной задолженности по обязательным платежам подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает подлежащим взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец, в силу закона, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства недоимку по обязательным платежам:

- налог на профессиональный доход в сумме 7 305,60 руб.: за март 2024 года в размере 1 085,88 руб. по сроку уплаты – 02.05.2024; за апрель 2024 года в размере 2 162,16 руб. по сроку уплаты – 28.05.2024; за май 2024 года в размере 589,68 руб. по сроку уплаты – 28.06.2024; за июнь 2024 года в размере 1 769,04 руб. по сроку уплаты – 29.07.2024; за июль 2024 года в размере 1 698,84 руб. по сроку уплаты – 28.08.2024;

- пеней, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 611,96 руб., по состоянию на 01.09.2024.

Взыскать с ФИО1 в пользу государства (в доход местного бюджета) государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий М.В. Кургузов

Решение в окончательной форме принято 11.04.2025.