Решение № 2-1397/2019 2-14/2020 от 15 января 2020 г. по делу № 2-1397/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2020 года город Тула

Привокзальный районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Иваниной Т.Н.,

при секретаре Наумкине А.С.,

с участием

помощника прокурора Зареченского района г.Тулы Аверьяновой И.В.,

представителя истца Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области по доверенности ФИО1,

представителя ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3,

3-го лица временного управляющего ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула», действующего на основании определения Арбитражного суда Тульской области от 26 декабря 2018 года ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Привокзального районного суда г.Тулы гражданского дела №14/20 по иску первого заместителя прокурора Тульской области в интересах Российской Федерации и Тульской области в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области к ФИО2 о взыскании денежных средств,

у с т а н о в и л:

первый заместитель прокурора Тульской области в интересах Российской Федерации и Тульской области в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области обратился в суд с иском к ФИО2 о взыскании денежных средств, мотивируя свои требования тем, что дата года прокуратурой области утверждено обвинительное заключение по уголовному делу по обвинению ФИО2 в совершении преступления предусмотренного ч.2 ст.199.2 УК РФ. Органами предварительного следствия ФИО2 обвинялся в том, что он совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам в особо крупном размере, путем направления в адрес организации – дебитора ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» - <...> поручений об исполнении обязательств для расчетов с кредиторами ООО «АвтоцентГАЗ-Тула», минуя расчетные счета ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула», на общую сумму 106910892 рубля. Из материалов уголовного дела следует, что потерпевшим по делу признана Межрайонная ИФНС России №12 по Тульской области. Своими действиями ФИО2 причинил вред Российской Федерации в виде неуплаченных налогов на общую сумму 106910892 рублей, в том числе в федеральный бюджет в сумме 94782366 рублей, в бюджет Тульской области в сумме 12128526 рублей.

Помощник прокурора Зареченского района г.Тулы Аверьянова И.В. в судебном заседании исковые требования поддержала, просила их удовлетворить. Устно сообщила, что в связи с частичной уплатой денежных средств ФИО2 просит взыскать с него денежные в доход Российской Федерации в сумме 84725984 рублей.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании в связи с частичной уплатой ФИО2 денежных средств исковые требования поддержала в части взыскания с ФИО2 84725984 рублей, просила их удовлетворить, указала, что ФИО2 добровольно уплатил в счет возмещения причиненного ущерба 22184908 рублей.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении, указал, что не представлены доказательства, обосновывающие размер исковых требований. Не представлены доказательства, свидетельствующие об окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией – налогоплательщиком. дата года Федеральная налоговая службы России, в лице МИФНС России №12 по Тульской области, обратилась в Арбитражный суд Тульской области с заявлением о признании ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» несостоятельным (банкротом). дата года Арбитражным судом Тульской области заявление ФНС России было принято к производству – дело №А68-10990/2018. По результатам рассмотрения заявления требования Федеральной налоговой службы России были удовлетворены. В отношении ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» введена процедура наблюдения. Временным управляющим утвержден ФИО4 Установлено требование кредитора Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы в совокупном размере 131016902 рубля 93 коп., в том числе основной долг 99066467 рублей 98 коп. На сегодняшний день процедура банкротства ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» не завершена, как и процедура наблюдения. ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» имеет движимое и недвижимое имущество, за чет которого могут быть удовлетворены требования. Взыскание ущерба с ФИО2 в рамках настоящего дела, с учетом наличия банкротного дела в Арбитражном суде Тульской области в отношении ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула», поставит ФНС России в преимущественное положение по отношению к другим кредиторам, которые уже включены в реестр требований кредиторов ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула», и которые возможно будут включены в реестр требований кредиторов ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» в ходе конкурсного производства, следующей за процедурой наблюдения.

Представитель третьего лица ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

3-е лицо временный управляющий ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула», действующий на основании определения Арбитражного суда Тульской области от 26 декабря 2018 года ФИО4, в судебном заседании оставил разрешение заявленных исковых требований на усмотрение суда, указав, что по результатам своей деятельности он готовит ряд отчетов. В том числе отчет о финансовом состоянии предприятия. На данный момент этот отчет не представлен, ввиду того, что не все кредиторы включены в реестр. В Арбитражный суд Тульской области было подано заявление одного из кредиторов об обеспечительных мерах, которое было удовлетворено. По заявлению налогового органа ведется процедура банкротства, идет оспаривание о включении в реестр одного из кредиторов. Будет решен вопрос перейдет ли предприятие из стадии наблюдения в конкурсное производство, либо будут применены оздоровительные процедуры. У ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» имеется имущество, земельные участки, транспортные средства, сооружения и т.д. В настоящее время организация действует.

В силу положений статьи 165.1 ГК РФ, части 3 статьи 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 и п.2 ст.15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В п.1 ст.1064 ГК РФ указано, что вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

В силу п.4 ст.61 ГПК РФ, вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу и постановления суда по делу об административном правонарушении обязательны для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого они вынесены, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Как видно из материалов дела, вступившим в законную силу приговором Зареченского районного суда г.Тулы от 01 июля 2019 года, ФИО2 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.199.2 УК РФ.

Приговором суда установлено, что ФИО2, являясь генеральным директором ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула», в период с дата года по дата года совершил сокрытие денежных средств ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, чем причинил ущерб Российской Федерации в размере 106910892 рублей.

Ввиду неисполнения генеральным директором ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» требований об уплате налогов в полном объеме МИФНС России №11 по Тульской области 25 июля 2017 года в соответствии со ст.46 НК РФ вынесла и направила в ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» решение о взыскании №* в пределах сумм, указанных в требовании об уплате №* от дата года, в том числе в размере неуплаченных налогов в сумме 113466297 рублей.

Указанные обстоятельства установлены приговором Зареченского районного суда г.Тулы от 01 июля 2019 года.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 08 декабря 2017 №39-П «По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО5, ФИО6 и ФИО7», возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности (статья 8; статья 34, часть 1; статья 35, часть 1).

Привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно. Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление, вреда в порядке гражданского судопроизводства после наступления указанных обстоятельств, имея в виду в том числе возможность федерального законодателя учесть особенности применения таких мер в данных правоотношениях с учетом выраженных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций.

В связи с этим Конституционный Суд Российской Федерации в данном судебном акте постановил: признать статью 15, пункт 1 статьи 1064 ГК Российской Федерации и подпункт 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в их нормативном единстве не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения:

предполагают возможность взыскания по искам прокуроров и налоговых органов о возмещении вреда, причиненного публично-правовым образованиям, денежных сумм в размере не поступивших в соответствующий бюджет от организации-налогоплательщика налоговых недоимок и пеней с физических лиц, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при установлении всех элементов состава гражданского правонарушения, притом что сам факт вынесения обвинительного приговора или прекращения уголовного дела не может расцениваться судом как безусловно подтверждающий их виновность в причинении имущественного вреда;

не допускают, по общему правилу, взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно (кроме случаев, когда судом установлено, что организация-налогоплательщик служит лишь «прикрытием» для действий контролирующего ее физического лица).

Приведенная правовая позиция обусловлена тем, что в соответствии с налоговым законодательством, плательщиком налога является юридическое лицо. Руководитель, чьи действия привели к сокрытию налогов, непосредственно денежные средства себе не присваивал, в связи с чем взыскание с него причиненного ущерба возможно только при невозможности взыскания денежных средств непосредственно с организации-налогоплательщика.

По данным, размещенным в ЕГРЮЛ, ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» является действующей организацией, сведений об исключении организации из реестра юридических лиц не имеется.

В настоящее время в производстве Арбитражного суда Тульской области находится дело №А68-10990/2018 о признании ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Тульской области от 26 декабря 2018 года в отношении ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» введена процедура наблюдения. Временным управляющим ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» утвержден ФИО4 Установлены требования кредитора Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы в совокупном размере 131016902 рублей 93 коп., в том числе основной долг – 99066467 рублей 98 коп., пени – 31755956 рублей, штраф 194478 рублей 90 коп. Временный управляющий обязан включить требования Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы в совокупном размере 131016902 рубля 93 коп., в том числе основной долг – 99066467 рублей 98 коп., пени – 31755956 рублей 05 коп., штраф – 194478 рублей 90 коп., в третью очередь реестра требований кредиторов должника ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула».

В настоящее время процедура наблюдения не окончена.

ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» является действующей организацией.

Согласно положениям ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Исходя из смысла ч.3 ст.123 Конституции Российской Федерации, во всех случаях, когда в том или ином суде разрешается спор и есть стороны, они должны быть процессуально равны, иметь равные права и возможности отстаивать свои интересы.

Вместе с тем истцом каких-либо доказательств того, что взыскание с ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно, не предоставлено, судом не установлено.

Кроме того, из представленного Межрайонной ИФНС России №13 письма №* от дата года следует, что ФИО2 произведена оплата НДС за ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» за период с дата года по дата года на сумму 14350000 рублей. Также Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области произведен зачет по: налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 7051417 рублей; налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ, в сумме 783491 рубль. Итого на сумму 22184908 рублей.

При этом само введение процедуры наблюдения не означает невозможности взыскания с ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» задолженности по налогам и сборам за период с дата года по дата года, поскольку такой вывод может быть сделан только по итогам конкурсного производства, в ходе которого будет проведена оценка имущества должника, сформирована конкурсная масса, произведены иные действия.

Кроме того, по итогам наблюдения в отношении ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула» не исключено введение финансового оздоровления.

Таким образом, доказательств, подтверждающих окончательную невозможность исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком – ООО «АвтоцентрГАЗ-Тула», истцом не предоставлено.

На основании изложенного, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности, учитывая, что возмещение руководителем организации вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его уголовной ответственности может иметь место при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности, при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований первого заместителя прокурора Тульской области в интересах Российской Федерации и Тульской области в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области о взыскании с ФИО2 денежных средств.

Учитывая позицию, изложенную в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 декабря 2017 №39-П, при наступлении событий, исключающих возможность удовлетворения требований истца за счет организации-должника, истец не лишен в будущем возможности обращения в суд с иском к ответчику о взыскании не возмещенной части ущерба.

Руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

в удовлетворении исковых требований первого заместителя прокурора Тульской области в интересах Российской Федерации и Тульской области в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области о взыскании с ФИО2 денежных средств в доход Российской Федерации в сумме 94782366 рублей, в бюджет Тульской области в сумме 12128526 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г.Тулы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Т.Н.Иванина