Решение № 2А-490/2024 2А-490/2024(2А-8904/2023;)~М-6525/2023 2А-8904/2023 М-6525/2023 от 19 февраля 2024 г. по делу № 2А-490/2024

КОПИЯ

Дело № 2а-490/2024

УИД 50RS0028-01-2023-008655-30


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2024 года г. Мытищи, Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Ревиной О.А. при секретаре Данакиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по платежам в бюджет,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 722,65 руб. за 2017 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог в размере 4 240 руб. за 2020год, пеня в размере 7 582,05 руб. (из них 13,78 руб. за 2020 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4 037,36 руб. за 2016 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 264,36 руб. за 2019 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 80,63 руб. за 2020 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 626,57 руб. за 2018 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2559,35 руб. за 2017 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налог взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 39 477,47 руб. за 2018 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начинаю с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 20 067,44 руб. (из них: 2 679,11 руб. за 2020 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 615,64 руб. за 2021 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4,37 руб. за 2018 со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 13 606,58 руб. за 2018 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 3 161,74 руб. за 2019 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1 597,81 руб. (из них: 741,50 руб. за 2019 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 695,72 руб. за 2020 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 159,87 руб. за 2021 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0.72 руб. за 2018 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований административный истец указал, что в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов у административного ответчика образовалась задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, являются, в силу ст. 400 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налога на доходы физических лиц является доход полученный налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как установлено ст. 432 НК РФ - исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 52 и 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что требованием N № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за неуплату в установленный срок начислены пеня в сумме 20 067,44 руб., по налогу на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, за неуплату в установленный срок начислены пеня в сумме 1597,81 руб.

Требованием N № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате транспортного налога в сумме 4 240 руб., за неуплату в установленный срок начислены пеня в сумме 8 304,70 руб.

Факт направления требований подтверждается сведениями из личного кабинета.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в указанной части (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ отменен;

С административным иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании положений ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ, учитывая удовлетворение исковых требований в полном объеме, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2410,62 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по платежам в бюджет – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области недоимку по уплате:

транспортного налога с физических лиц: пеня в размере 722,65 руб. за 2017 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог в размере 4 240 руб. за 2020 год, пеня в размере 7 582,05 руб. (из них 13,78 руб. за 2020 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4 037,36 руб. за 2016 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 264,36 руб. за 2019 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 80,63 руб. за 2020 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 626,57 руб. за 2018 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2559,35 руб. за 2017 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

налог взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 39 477,47 руб. за 2018 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начинаю с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 20 067,44 руб. (из них: 2 679,11 руб. за 2020 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 615,64 руб. за 2021 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4,37 руб. за 2018 со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 13 606,58 руб. за 2018 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 3 161,74 руб. за 2019 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1 597,81 руб. (из них: 741,50 руб. за 2019 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 695,72 руб. за 2020 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 159,87 руб. за 2021 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0.72 руб. за 2018 год со сроком начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму 73 687,42 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2410,62 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.03.2024.

Судья подпись О.А. Ревина