Апелляционное определение № 33А-297/2025 от 2 декабря 2025 г.

Судья: <данные изъяты> 33а-297/2025 №

УИД: 96OS0№-84


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

3 декабря 2025 г. с. Счастливцево, Генический МО

Судебная коллегия по административным делам Херсонского областного суда в составе:

председательствующего судьи Мусихина А.В.,

судей Дмитриева В.Е., Гусева Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи ДРИ.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Управления Федеральной налоговой службы <данные изъяты> на решение Херсонского городского суда Херсонской области от 25 августа 2025 года, по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы <данные изъяты> к ШВИ о взыскании обязательных платежей,

Заслушав доклад судьи Мусихина А.В., судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы России <данные изъяты> (далее по тексту – УФНС России <данные изъяты>, налоговая инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ШВИ о взыскании с административного ответчика в доход бюджета задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере <данные изъяты> руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 г. по 15.05.2018 г. в размере <данные изъяты> руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 г. по 15.05.2018 г. в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб. восстановлении пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления.

В обоснование требований указано, что в период с 26.07.2016 г. по 15.05.2018 г. ШВИ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В установленные законом сроки административный ответчик не исполнил обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 г. и 2018 г., что привело к образованию задолженности.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, обязанность по уплате которого за 2019 год своевременно не исполнена. Общая сумма недоимки по налогам, страховым взносам, начисленным пеням и штрафу составляет <данные изъяты> руб.

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлялось требование об уплате задолженности по налогам в соответствии со ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), однако налогоплательщиком в добровольном порядке налог не уплачен и налоговая инспекция должна была принять меры по принудительному взысканию.

Пропуск шестимесячного обращения в суд, с настоящим административным исковым заявлением, обусловлен вынесенным Херсонским городским судом Херсонской области определения от 08.05.2025 г. (М-<данные изъяты>) о возвращении заявления о вынесении судебного приказа, которое 24.07.2024 г. было отменено судом апелляционной инстанции.

Решением Херсонского городского суда Херсонской области от 18.10.2024 г. в удовлетворении административного искового заявления отказано в связи с пропуском срока обращения в суд, установленного ст.48 НК РФ (том 1, л.д. 68-71).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Херсонского областного суда от 18.06.2025 г. решение Херсонского городского суда Херсонской области от 18.10.2024 г. отменено, административное дело направленно в суд первой инстанции на новое рассмотрение (том 1, л.д.176-179).

Обжалуемым решением Херсонского городского суда Херсонской области от 25.08.2025 г. в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы <данные изъяты> к ШВИ (паспорт гражданина РФ серии № №. выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании обязательных платежей – отказано (том 2, л.д. 11-17).

В апелляционной жалобе налоговым органом ставится вопрос об отмене решения суда как принятого с нарушением норм материального и процессуального права. Заявитель жалобы ссылается на тот факт, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, срок для взыскания задолженности не нарушен, задолженность не погашена.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, судебная коллегия находит возможным рассмотреть дело в порядке, предусмотренном статьями 150, 272 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с п. 1 ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В силу ч. 1 ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным.

В п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19.12.2003 г. № 23 «О судебном решении» указано, что решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права.

Обжалуемое решение суда указанным требованиям не соответствует.

В силу ч. 2 ст. 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 4 и 5 ст. 289 КАС РФ).

Таким образом, наряду с обстоятельствами, послужившими основанием для отказа во взыскании обязательных платежей и санкций, выяснению подлежат также обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска. Указанные обстоятельства являются юридически значимыми при разрешении данной категории споров и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, судья городского суда не нашел оснований для удовлетворения данного ходатайства в связи с чем в удовлетворении административного иска было отказано.

Судебная коллегия не может в полной мере согласиться с данными выводами суда первой инстанции по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 11.03.2024 г. в связи с изменением налогоплательщиком адреса регистрации по месту жительству: <адрес>, ШВИ был поставлен на налоговый учет в Управление ФНС России <данные изъяты>.

03.04.2024 г. Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы <данные изъяты> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ШВИ задолженности по обязательным платежам в размере <данные изъяты> руб. (том 1 л.д. 40 -42).

Определением судьи Херсонского городского суда Херсонской области от 08.05.2024 г. заявление о вынесении судебного приказа возвращено на основании п. 1 ч. 1 ст. 123.4 КАС РФ, в связи с непредставлением документов подтверждающих заявленные требования (М-<данные изъяты>). Не согласившись с данным определением от 08.05.2024 г. налоговой инспекцией подана частная жалоба (том 1 л.д. 25-26).

Определением судьи Херсонского городского суда Херсонской области от 26.06.2024 г. срок для подачи частной жалобы восстановлен.

Апелляционным определением судьи судебной коллегии по административным делам Херсонского областного суда от 24.07.2024 г., определение от 08.05.2024 г. отменено, административный материал по заявлению налогового органа направлен в Херсонский городской суд <адрес> для рассмотрения со стадии принятия его к производству.

Определением Херсонского городского суда Херсонской области от 01.08.2024 г. в вынесении судебного приказа было отказано на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ (№) (том 1 л.д. 27 об. - 28).

Согласно требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 25.09.2023 г. налогоплательщику предлагалось погасить задолженность в срок не позднее 28.12.2023 г. (том 1 л.д.18 – 18 оборот).

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам по требованию № от 25.09.2023 г. истекал 28.06.2024 г. (дата (срок уплаты по требованию) + 6 месяцев).

Как следует из определения об отказе в вынесении судебного приказа от 01.08.2024 г. заявление о вынесении судебного приказа поступило в Херсонский городской суд <адрес> 08.05.2024 г., то есть в пределах 6-месячного срока после истечения срока исполнения требования.

Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено Херсонским городским судом <адрес> 01.08.2024 г. (№).

Следовательно, налоговый орган имел право обратится в суд с административным исковым заявлением в срок не позднее 01.02.2025 г.

Как следует из штампа суда о принятии входящей корреспонденции (вх.№ от 20.09.2024 г.) административное исковое заявление о взыскании с ШВИ задолженности в размере № руб. направлено в Херсонский городской суд <адрес> 20.09.2024 г. (том 1, л.д.2).

В связи с чем, судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции о пропуске административным истцом установленного законодательством срока на обращение в суд.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены ст.ст. 430, 432 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно на основании ст. 430 НК РФ.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, 26.07.2016 г. ШВИ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №).

В связи с тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, у него возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред. от 28.12.2016 г.) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 28.12.2016 г.) плательщики, указанные в пп 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пп 1, пп 3 п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 29.12.2017 г.) плательщики, указанные в пп 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за 2017 год.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: 7 500 руб. х 26% х 12 месяцев = 23 400 руб., где: 7 500 руб. - минимальный размер оплаты труда на 2017 год; 26% - тариф страховых взносов, установленный п.2 ст. 425 Кодекса; 12 мес. - количество полных месяцев.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование: 7 500 руб. х 5,1% х 12 месяцев = 4 590 руб., где: 7 500 руб. - минимальный размер оплаты труда на 2017 год; 5,1% - тариф страховых взносов, установленный п.2 ст. 425 Кодекса; 12 мес. - количество полных месяцев.

15.05.2018 г. деятельность ШВИ в качестве индивидуального предпринимателя в связи с окончанием действия документа, подтверждающего право физического лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, прекращена.

Расчет страховых взносов за период с 01.01.2018 г. по 15.05.2018 г.: сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за период с 01.01.2018 г. по 15.05.2018 г. составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.), в т.ч.: расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: (<данные изъяты> руб./12 мес. х 4 мес.) + (<данные изъяты> руб./12 мес./31 день х 15 дней) =<данные изъяты> руб., где: <данные изъяты> руб. - фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; 12 месяцев - количество месяцев в году; 4 месяца - количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности; 31 день - количество дней в мае (месяц снятия с учета); 15 дней - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в мае 2018 г.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование: (<данные изъяты> руб./12 мес. х 4 мес.) + (<данные изъяты> руб./12 мес./31 день х 15 дней) = <данные изъяты> руб., где: <данные изъяты> руб. - фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; 12 месяцев - количество месяцев в году; 4 месяца - количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности; 31 день – количество дней в мае (месяц снятия с учета); 15 дней - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в мае 2018 г.

Итого начислено страховых взносов за период с 01.01.2017 г. по 15.05.2018 г.: на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты> руб., из них оплачено 28.03.2017 г. - <данные изъяты> руб. Неоплаченная сумма составляет <данные изъяты> руб.; на обязательное медицинское страхование <данные изъяты> руб., из них оплачено 28.03.2017 г. - <данные изъяты> руб. Неоплаченная сумма составляет <данные изъяты> руб.

В установленные законодательством сроки ШВИ не исчислил и не оплатил причитающиеся ему суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 г.г., что привело к образованию задолженности.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с пп 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 2 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки, указанные в п. 1 статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Порядок исчисления налога установлен ст. 362 НК РФ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом ШВИ был исчислен транспортный налог за налоговый период 2019 г. в размере <данные изъяты> руб. в связи с нахождением в его собственности транспортного средства - легкового автомобиля модели «<данные изъяты>», с государственным регистрационным знаком № (право собственности с 31.10.2016 г.).

Налоговой инспекцией во исполнение п. 3 ст. 363 НК РФ в адрес ШВИ было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 г. с указанием суммы транспортного налога за 2019 год (том 1 л.д. 16).

В установленный законодательством срок (не позднее 01.12.2020 г.) сумма исчисленного транспортного налога ШВИ не оплачена, доказательств обратного суду апелляционной инстанции не представлено.

На образовавшуюся задолженность в соответствии со ст. 75 НК РФ итоговым органом начислена пеня. Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате сумам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ); 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ).

В установленный законодательством срок ШВИ не исчислил и не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также исчисленные налоговым органом суммы транспортного налога, что привело к образованию задолженности, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Расчет сумм пени: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 г. в сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 03.04.2024 г.: Общее сальдо в сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 03.04.2024 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> руб.

<данные изъяты> руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 03.04.2024 г.) – <данные изъяты> руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты> руб. (том 1 л.д. 23-24).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, НК РФ не предусмотрено.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.10.2022 г. № ЕД- 7-8/11151@ зарегистрированном в Минюсте России 30.12.2022 № 71902, и она предусматривает отражения размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику, и информации о ненаправлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

То есть требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с Кодексом может происходить только с дополнительным сформированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (п. 2-4 ст. 52, п. 9 ст. 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п. 9 ст. 58, ст.ст. 80-81 Кодекса).

Соответственно, в целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику необходимо было исполнить требование в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС либо в размере, достаточном для исполнения взыскиваемой обязанности, с учетом особенностей определения принадлежности ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. При этом у налогоплательщика в целях сверки с собственным учетом есть возможность получить в соответствии со статьей 21 НК РФ актуальную информацию по запросу в налоговом органе в виде справки в той числе о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета с детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС и расчетом сумм пени или получить акт сверки.

Также при наличии несогласия с взыскиваемым долгом налогоплательщик вправе подать жалобу в порядке, установленном главой 19 НК РФ.

Налоговый орган в случае подготовки обращения в судебные органы о взыскании задолженности с физических лиц одновременно направляет Уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании (КНД №), в котором отражаются все задолженности в разрезе установленных сроков уплаты.

Указанное Уведомление в случае его направления в адрес должника одновременно с копией заявления позволяет налогоплательщику уплатить указанные в Уведомлении суммы в добровольном порядке для возможности досудебного добровольного удовлетворения ответчиком исковых требований налогового органа.

Так, в связи с наличием непогашенной задолженности, руководствуясь ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес ШВИ выставлено требование об уплате задолженности № от 25.09.2023 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени по состоянию на 25.09.2023 г. (том 1 л.д. 18-19).

Сумма задолженности составила по транспортному налогу за 2019 г. в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 г. по 15.05.2018 г. в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 г. по 15.05.2018 г. в размере <данные изъяты> руб., сводная задолженность по пене в размере <данные изъяты> руб.

При направлении требования № от 25.09.2023 г. налогоплательщику было предложено погасить задолженность до 28.12.2023 г.

В установленные сроки задолженность административным ответчиком уплачена не была.

Принимая во внимание вышеизложенное, решение суда первой инстанции подлежит отмене как незаконное и необоснованное, постановленное с нарушением норм материального и процессуального права, при неправильном определении обстоятельств, имеющих значение для дела, с принятием нового решения об удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Руководствуясь статьями 307-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

Решение Херсонского городского суда Херсонской области от 25 августа 2025 года, отменить, принять по делу новое решение.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы <данные изъяты> к ШВИ о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить.

Взыскать с ШВИ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: Россия, <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации, серия <данные изъяты> №, выдан <адрес>, в доход бюджета задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе: по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 г. по 15.05.2018 г. в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 г. по 15.05.2018 г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> рублей.

Реквизиты банковского счета взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию: Банк получателя: <адрес>; БИК: №; Корреспондентский счет: №; Получатель: Казначейство <данные изъяты> Счет получателя: №; ИНН получателя: №; КПП получателя: №; КБК:№; ИНН должника: №; Наименование должника: ШВИ; Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в силу со дня его принятия, может быть обжаловано во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Мотивированное определение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий

Судьи