Решение № 2А-2275/2023 2А-355/2024 2А-355/2024(2А-2275/2023;)~М-2243/2023 М-2243/2023 от 14 января 2024 г. по делу № 2А-2275/2023

Дело № 2а-355/2024

(УИД) 45RS0008-01-2023-002699-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Аверкиной У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Кетовского района Курганской области 15 января 2024 г. в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени в общем размере 68 743,04 руб.

Административные исковые требования мотивированы наличием в собственности у административного ответчика следующих транспортных средств: автомобиль MITSUBISHI MIRAGE, государственный регистрационный знак: №, автомобиль КАМА3 43106, государственный регистрационный знак: №. В том числе налоговым агентом ООО «Траст» представлена справка 2-НДФЛ за 2016, 2017 г.г. и исчислена сумма налога на доходы за 2016 год в сумме 237 руб., за 2017 год – 862 руб. Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц им не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, юридически извещен.

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из пунктов 1, 3 статьи 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 218 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Таким образом, согласно подпунктам 1 и 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом, согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства является объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255.

Статьей 2 указанного Закона (в редакции на момент возникших правоотношений) установлена ставка налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 27 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 65 руб.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями, принявших оспариваемые решения либо совершивших оспариваемые действия (бездействие).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (подпункты 7 и 9 пункта 1 статьи 23).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 имеет в собственности следующие транспортные средства:

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: MITSUBISHI MIRAGE, VIN: отсутствует, год выпуска 1996, дата регистрации права 17.05.2007;

- Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КАМА3 43106, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права 22.06.2009.

Кроме того, налоговым агентом ООО «Траст» ИНН <***> представлена справка 2-НДФЛ за 2016, 2017 г.г. и исчислена сумма налога на доходы ФИО1 за 2016 год в сумме 237 руб., за 2017 год - 862 руб.

В связи с этим в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № 6126217 от 15.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в срок до 03.12.2018 в общем размере 16 620 руб., из них: за автомобиль MITSUBISHI MIRAGE – 2 970 руб., за автомобиль КАМА3 43106 – 13 650 руб.;

- налоговое уведомление № 62985162 от 22.08.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в срок до 02.12.2019 в общем размере 16 620 руб., из них: за автомобиль MITSUBISHI MIRAGE – 2 970 руб., за автомобиль КАМА343106 – 13 650 руб.;

- налоговое уведомление № 497507 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в срок до 01.12.2020 в общем размере 16 620 руб., из них: за автомобиль MITSUBISHI MIRAGE – 2 970 руб., за автомобиль КАМА343106 – 13 650 руб.;

- налоговое уведомление №5109128 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в срок до 01.12.2021 в общем размере 16 620 руб., из них: за автомобиль MITSUBISHI MIRAGE – 2 970 руб., за автомобиль КАМА343106 – 13 650 руб.;

Расчет суммы транспортного налога ФИО1 налоговым органом произведен самостоятельно. Транспортный налог рассчитан административным истцом пропорционально периодам владения транспортными средствами (12 месяцев) с учетом мощности двигателей транспортных средств. Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки транспортного налога за 2017 -2020 г.г., налога на доходы физических лиц за 2016-2017 г.г. налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены следующие требования:

- требование № 10140 от 12.12.2018 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 1 099 руб., пени в сумме 2,47 руб., по сроку уплаты до 01.02.2019;

- требование № 1550 от 28.01.2019 об уплате транспортного налога в сумме 16 620 руб., пени в сумме 234,35 руб., по сроку уплаты до 27.02.2019;

- требование № 24382 от 03.04.2019 об уплате пени в сумме 25 824,77 руб. из которых, в том числе: по транспортному налогу в сумме 6179,70 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5,56 руб., по сроку уплаты до 14.05.2019;

- требование № 43431 от 10.07.2019 об уплате пени в сумме 1 679,94 руб., из которых 1 670,32 руб. по транспортному налогу, по сроку уплаты до 05.11.2019;

- требование № 2253 от 29.01.2020 об уплате транспортного налога в сумме 16 620 руб., пени в сумме 199,16 руб., по сроку уплаты до 24.03.2020;

- требование № 39273 от 11.12.2020 об уплате транспортного налога в сумме 16 620 руб., пени в сумме 21,19 руб. по сроку уплаты до 03.02.2021;

- требование № 34364 от 15.12.2021 об уплате транспортного налога в сумме 16 620 руб., пени в сумме 54,02 руб., по сроку уплаты до 28.12.2022.

Поскольку вышеуказанные требования в установленный срок административный ответчик в полном объеме не исполнил, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Так, 05.04.2019 мировым судьей судебного участка №12 Кетовского судебного района Курганской области был выдан судебный приказ №2а-923/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по: транспортному налогу за 2017 год в размере 16 620 руб., пени в размере 234,35 руб., налогу за 2016 год на доходы физических лиц по ст. 228 НК РФ в размере 1 099 руб., который впоследствии отменен определением от 03.07.2023 в связи с поступившими возражениям от должника.

19.07.2019 мировым судьей судебного участка №12 Кетовского судебного района Курганской области был выдан судебный приказ №2а-1941/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам из сборам в общем размере 25 806,78, в том числе из которых по транспортному налогу за 2015,1016,2017 г.г. в размере 6 179,70 руб. Судебный приказ в последствии отменен определением от 03.07.2023 в связи с поступившими возражениям от должника.

17.04.2020 мировым судьей судебного участка №12 Кетовского судебного района Курганской области был выдан судебный приказ №2а-1394/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017,2018 г.г. в размере 16 620 руб., пени в размере 616,74 руб., который впоследствии отменен определением от 03.07.2023 в связи с поступившими возражениям от должника.

29.03.2021 мировым судьей судебного участка №12 Кетовского судебного района Курганской области был выдан судебный приказ №2а-1364/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 16 620 руб., пени в размере 21,19 руб., который впоследствии отменен определением от 03.07.2023 в связи с поступившими возражениям от должника.

12.05.2022 мировым судьей судебного участка №11 Кетовского судебного района Курганской области был выдан судебный приказ №2а-2293/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 620 руб., пени в размере 54,02 руб., который впоследствии отменен определением от 28.06.2023 в связи с поступившими возражениям от должника.

В суд административный истец обратился 14.12.2023, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

Требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнены в полном объеме.

По данным Кетовского РО СП УФССП России по Курганской области, исполнительные производства, возбужденные на основании вышеуказанных судебных приказов должников не исполнены, задолженность в полном объеме не уплачена, в том числе административно истцом приняты во внимание взысканная часть сумм по исполнительным производства при исчислении расчета задолженности.

Таким образом, за административным ответчиком числится задолженность в общем размере 68 743,04 руб., из которых: по транспортному налогу в сумме 66 474,66 руб. за 2017,2018,2019,2020 г.г., пени в сумме 1 163,82 руб., в том числе: 192,80 руб. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 (за 2017 г.); 279,07 руб. за период с 28.01.2019 по 02.04.2019 (за 2017 г.); 417,58 руб. за период с 03.04.2019 по 09.07.2019 (за 2017 г.); 199,16 руб. за период с 03.12.2019 по 28.01.2019 (за 2018 г.); 21,19 руб. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020(за 2019 г.); 54,02 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021(за 2020 г.); по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 099 руб. за 2016,2017 г.г., пени в сумме 5,56 руб. за период с 04.12.2018 по 23.12.2018.

Принимая во внимание то обстоятельство, что административный ответчик владел транспортными средствами в спорный период времени, а также получал доход, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности по имеющейся недоимке и пени в общем размере 68 743,04 руб.

Расчет, предъявленной к взысканию с административного ответчика задолженности, судом принимается, административным ответчиком не опровергнут.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 2 262,29 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области задолженность в общем размере 68 743,04 руб., из которых:

- транспортный налог в сумме 66 474,66 руб. за 2017,2018,2019,2020 г.г., пени в сумме 1 163,82 руб., в том числе: 192,80 руб. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 (за 2017 г.); 279,07 руб. за период с 28.01.2019 по 02.04.2019 (за 2017 г.); 417,58 руб. за период с 03.04.2019 по 09.07.2019 (за 2017 г.); 199,16 руб. за период с 03.12.2019 по 28.01.2019 (за 2018 г.); 21,19 руб. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020(за 2019 г.); 54,02 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (за 2020 г.);

- налог на доходы физических лиц в сумме 1 099 руб. за 2016,2017 г.г., пени в сумме 5,56 руб. за период с 04.12.2018 по 23.12.2018.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 2 262,29 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья У.А. Аверкина