Решение № 2А-1260/2018 2А-1260/2018 ~ М-740/2018 М-740/2018 от 24 июня 2018 г. по делу № 2А-1260/2018

Дело №2а-1260/18


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ижевск

25 июня 2018 года

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н.,

при секретаре судебного заседания Бориной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 4 924 500,34 рублей

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 4 924 500,34 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР в качестве налогоплательщика. ФИО1 в налоговый орган налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не сдавал, осуществлял предпринимательскую деятельность, в ДД.ММ.ГГГГ получил доход от поставки и реализации лома черных металлов в размере 450 567 рублей, в ДД.ММ.ГГГГ - 12 163 506 рублей. ФИО1 налоговую декларацию по НДС, НДФЛ не представил. По результатам выездной проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ, где установлена неуплата налогов в размере 3 908 763 рубля, начислены пени в размере 658 899,56 рублей, решено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, п.1 ст.119 НК РФ. В соответствии с решением от ДД.ММ.ГГГГ по результатам выездной налоговой проверки ФИО1 доначислены суммы неуплаченных налогов, пени, которые начислены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику были направлены требования об уплате налога, штрафа и пени. В связи с пропуском срока для обращения в суд по уважительной причине, истец просил данный срок восстановить.

В судебном заседании представитель административного истца иск поддержала, просила его удовлетворить, восстановить срок для обращения в суд.

Административный ответчик в судебном заседании иск признал в части необходимости уплаты налога в размере 41 600 рублей, в остальной части иск не признал, пояснив, что решение налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности не обжаловал, нес расходы на приобретение металла, продавал металл с небольшой наценкой, всего доход получил в размере 320 000 рублей; считал применимым в данной ситуации положений о налоговой амнистии.

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, материалы наряда, дело о выдаче судебного приказа №, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административным истцом составлен акт выездной налоговой проверки № в отношении ФИО1; проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; срок проведения проверки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирован не был, налоговые декларации по форме 2-НДФЛ и 3-НДФЛ не представлялись. В ходе проверки ФИО1 участие принимал, пояснил, что занимается сдачей металлолома в металлоприемку с ДД.ММ.ГГГГ года. Факт поставок металлолома ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ ООО «Вторчермет НЛМК Восток» подтвердило. Налоговым органом сделан вывод, что ФИО1 в указанный период осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, то есть являлся индивидуальным предпринимателем, за сданный металлолом регулярно в ДД.ММ.ГГГГ годах получал доход: в ДД.ММ.ГГГГ году в размере 450567 рублей, в ДД.ММ.ГГГГ году 12163506 рублей; подтвержденных расходов при осуществлении деятельности не имеется, налоговые декларации не сдавал.

Согласно ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу п.п.1,2 ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Решением Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, выявленного в ходе выездной налоговой проверки. Установлено занижение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (НДС) и налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), определен размер недоимки: по НДС в общей сумме 2268933 рублей, по НДФЛ в общей сумме 1639830 рублей, ему начислены пени за несвоевременное перечисление налогов по НДС в размере 462468,42 рублей, по НДФЛ в размере 243531,73 рублей, определен размер штрафа по п.1 ст.119 НК РФ (непредоставление налоговых деклараций по НДС и НДФЛ): 3000 рублей по НДС, 2000 рублей по НДФЛ; по п.1 ст.122 НК РФ (занижение налоговой базы): 109391,55 рублей по НДС, 81991,50 рублей по НДФЛ. Данное решение получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в установленном порядке не обжаловано, имеет юридическую силу и влечет за собой правовые последствия для ФИО1, установленные законом.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Административному ответчику были направлены: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 3908763 рубля, пени в размере 706000,15 рублей, штрафа в размере 196383,05 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ); требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 78175,27 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ); требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 35178,87 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщиком в установленные сроки сумма налога в полном объеме не уплачена.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на основании указанных требований.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г.Ижевска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДС, НДФЛ, пени, штрафа в общей сумме 4924500,34 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г.Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций являлось ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г.Ижевска ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока для подачи заявления в суд.

Одновременно с исковым заявлением подано ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Судом установлено, что первоначально административный истец обратился с иском к административному ответчику в Ленинский районный суд г.Ижевска ДД.ММ.ГГГГ, то есть без пропуска установленного законом срока.

Определением судьи Ленинского районного суда г.Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление оставлено без движения в связи с тем, что к исковому заявлению не приложено доказательств вручения административному ответчику приложений к исковому заявлению.

Определением судьи Ленинского районного суда г.Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ истцу на основании его ходатайства продлен срок для устранения недостатков.

Определением судьи Ленинского районного суда г.Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление возвращено истцу.

Судебные постановления не обжалованы, вступили в законную силу.

При этом из акта от ДД.ММ.ГГГГ, составленного специалистом 1 разряда правового отдела Межрайонной ИФНС России № 11 по УР ФИО2, следует, что ФИО1 был приглашен в налоговый орган для вручения под расписку административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ. Исковое заявление и документы, приложенные к нему, ответчик получил ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается распиской. Однако в расписке указано, что «административное исковое заявление получил». ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговом органе повторно получил приложения к исковому заявлению, но отказался подписывать расписку об этом.

В ходе судебного разбирательства по настоящему делу установлено, что ФИО1 действительно до подачи ДД.ММ.ГГГГ в суд искового заявления были получены не только копия искового заявления, но и приложенные к нему документы, что указывает на соблюдение административным истцом требований к административному исковому заявлению при первоначальном обращении и непропуск срока для обращения в суд.

При таких обстоятельствах суд считает возможным восстановить пропущенный налоговым органом срок для подачи искового заявления в суд, признав причины пропуска уважительными, с учетом того, что первоначально срок подачи административного искового заявления истцом фактически пропущен не был.

В настоящее время налоги, а также пени, штраф административным ответчиком не уплачены в полном объеме. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств иного административным ответчиком не представлено.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты обязательных платежей, санкций, суд считает необходимым требования удовлетворить полностью.

Расчеты пеней ответчиком не оспорены, судом признаются правильными.

Доводы административного ответчика о том, что налоги подлежат списанию, подлежат отклонению, поскольку на основании Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными и подлежат списанию задолженности лишь по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 32823 рубля подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст.175-189 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность в размере 4 924 500,34 рублей, в том числе:

налог на добавленную стоимость (налог по решению) в размере 2268933 рублей 00 копеек;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ (налог по решению), в размере 1639830 рублей 00 копеек;

налог на добавленную стоимость (пени по решению) в размере 462468 рублей 42 копейки;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ (пени по решению), в размере 243531 рубль 73 копейки;

налог на добавленную стоимость (штраф по решению ст.119 НК РФ) в размере 3000 рублей 00 копеек;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ (штраф по решению ст.119 НК РФ), в размере 2000 рублей 00 копеек;

налог на добавленную стоимость (штраф по решению ст.122 НК РФ) в размере 109391 рублей 55 копеек;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ (штраф по решению ст.122 НК РФ), в размере 81991 рублей 50 копеек;

налог на добавленную стоимость (пеня) в размере 65799 рублей 07 копеек;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ (пеня), в размере 47555 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 32823 рубля.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики.

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья

И.Н. Яхин