Решение № 2А-340/2025 2А-340/2025(2А-4802/2024;)~М-4001/2024 2А-4802/2024 М-4001/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-340/2025

УИД: 59RS0005-01-2024-006471-26

Дело № 2а-340/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми под председательством судьи Долгих Ю.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (административный истец, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов, штрафа, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Требования мотивированы тем, что по состоянию на 11.12.2023(дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ), с учетом увеличения(уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 12 996,77 рублей, в том числе налог-3875,00 рублей, пени-8996,77 рублей, штраф-125,00 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени. Административному ответчику был начислен транспортный налог за период с 2017 по 2020 годы, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 21.09.2017 по 14.072020 состояла на учете в Межрайонной ИФНС № 23 по Пермскому краю, которой произведен расчет страховых взносов за 2020 год с учетом снятия налогоплательщика 14.07.2020 в качестве индивидуального предпринимателя- по ОМС-4530,11 рублей. Кроме того, налогоплательщиком не представлена в установленный законодательством срок в налоговый орган по месту учета налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. В ходе камеральной налоговой проверки, было установлено нарушение п.1 ст. 119 НК РФ. По итогам проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В установленные сроки обязанность по уплате сумм штрафов в соответствии со ст. 119 НК РФ административным ответчиком не исполнена и с применением п.3 ст.114 НК РФ составляет 125,00 рублей. Так же, налогоплательщиком 06.05.2019 представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год, согласно которой общая сумма налога к уплате составляет 168006,00 рублей, в том числе авансовый платеж по сроку уплаты не позднее 30.04.2019 в размере 21134,00 рублей; 25.10.2018 в размере 88 461,00 рублей.

Недоимка по транспортному налогу, по страховым взносам и по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы не входит в предмет иска. Задолженность по налогу на имущество за 2021 год взыскивается в остатке в размере 262,00 рублей, в связи с оплатой задолженности 02.12.2022 в сумме 3023, за 2022 год в размере 3 613,00 рублей.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст. 69,70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Всего задолженность по пени по транспортному налогу за период с 2017 по 2020 год составляет 1783,31 рублей, по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2020 года составляет 616,00 рублей, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы до 01.01.2023 за 2018 год в размере 2 860,90 рублей.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 48211,51 рублей в том числе: налог на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 2513,00 рублей, за 2019 год в размере 6471,00 рублей и 605,00 рублей, за 2017 год в размере 309,25 рублей, за 2020 год в размере 7118,00 рублей, 665,00 рублей, 2986,00 рублей, за 2021 год в размере 262,00 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 4530,11 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 3853,99 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 17445,16 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 1000, 00 рублей. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, на 11.12.2023 за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 3736,56 рублей. Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составила 8 996,77 рублей( 5260,21 рублей(пени до 01.01.2023 +3 736,56 рублей(пени с 01.01.2023 по 11.12.2023)).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000,00 рублей, соответственно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11.03.2024. Судебный приказ № 2а-766/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 21.02.2024. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 19.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа и соответственно, течение шестимесячного срока на обращение в суд истекало 19.09.2024, административное исковое заявление подано в установленный законом срок

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 262,00 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 3613,00 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 378,71 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 633,36 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 670,98 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 100,26 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2020 года в размере 616,00 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за налоговый период 2018 года в размере 2860,90 рублей, штраф за налоговое правонарушение в размере 125,00 рублей, пени в размере 3736,56 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Всего задолженность в размере 12 996,77 рублей.

Определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 20.09.2024 сторонам до 18.10.2024 предоставлен срок для представления и направления друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований (ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ), до 18.11.2024 для предоставления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции (ч.5.2 ст. 292 КАС РФ).

Определением суда от 19.11.2024 сроки, установленные определением суда от 20.09.2024 продлены до 17.12.2024 и 17.01.2025 соответственно.

Копия определения суда направлена административному ответчику по адресу регистрации и последней получена 19.11.2024.

Согласно разъяснениям, содержащихся в пункте 5 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 года N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» в случаях указанных в части 1 статьи 120, части 7 статьи 150, пунктах 1, 3 части 1 статьи 291 КАС РФ, суд (судья) на стадии принятия административного искового заявления к производству, стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству или на стадии судебного разбирательства по административному делу вправе разрешить вопрос о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

При этом в пункте 14 указанного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации указано, что решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается судом в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в любой из дней в пределах данного срока. При этом лица, участвующие в деле, не извещаются о времени и месте принятия данного решения. Такое решение может быть выполнено в форме электронного документа (часть 1.1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Копия указанного решения направляется судом не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения (часть 6 статьи 292, часть 2 статьи 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании изложенного, дело, в соответствии с гл. 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, путем исследования имеющихся в деле письменных доказательств (ч. 1 статьи 292 КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункту 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;

налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день прос6рочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с введением ЕНС установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам-Единый налоговый счет. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по состоянию на 11.12.2023(дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения(уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 12 996,77 рублей, в том числе налог-3875,00 рублей, пени-8996,77 рублей, штраф-125,00 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ мотоцикл ЯМАХА, г/н №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль CHEVROLET TAHOE(ЕК13Т) г/н №. Согласно сведений, предоставленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано имущество, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира с кадастровым номером 59:01:3919167:2045, расположенная по адресу <адрес>.

Соответственно, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Административному ответчику был начислен транспортный налог за налоговые периоды с 2017 по 2020 годы, налог на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2021 по 2022 годы и направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе транспортного налога за 2017 год в сумме 18545,00 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе транспортного налога за 2018 год в сумме 19 147,00 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе транспортного налога за 2019 год в сумме 30622,00 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе транспортного налога за 2020 год в сумме 28405,00 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на имущество за 2021 год в сумме 4712,00 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на имущество за 2022 год в сумме 3613,00 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 21.09.2017 по 14.07.2020 состояла на учете в Межрайонной ИФНС № 23 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно является плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов за 2020 год с учетом снятия налогоплательщика 14.07.2020 в качестве индивидуального предпринимателя- по ОМС-4530,11 рублей.

По представленным Управлением Росреестра по Пермскому краю сведениям, в 2021 году ФИО1 получила доход от продажи 1 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером 59:01:1713003:965, находящуюся по адресу <адрес>( право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), следовательно облагается налогом.

Поскольку налогоплательщиком не представлена в установленный законодательством срок в налоговый орган по месту учета налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в ходе камеральной налоговой проверки, было установлено нарушение п.1 ст. 119 НК РФ. По итогам проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В установленные сроки обязанность по уплате сумм штрафов в соответствии со ст. 119 НК РФ административным ответчиком не исполнена и с применением п.3 ст.114 НК РФ составляет 125,00 рублей. Так же, налогоплательщиком 06.05.2019 представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год, согласно которой общая сумма налога к уплате составляет 168006,00 рублей, в том числе авансовый платеж по сроку уплаты не позднее 30.04.2019 в размере 21134,00 рублей; 25.10.2018 в размере 88 461,00 рублей.

налог на доходы физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штраф в установленный срок оплачены не были, налоговым органом исчислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 6 261,49 рублей и недоимки по страховым взносам в размере 4530,11 рублей и 21 299,15 рублей, в так же штрафа в размере 125,00 рублей, пени по налогам в размере 14 284,72 рублей в срок до 11.09.2023;

Требование до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до 27.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ « О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

Мировым судьей судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми 21.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-766/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам за период с 2021 по 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 12 996,77 рублей, в том числе по налогу-3875,00 рублей, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки-8996,77 рублей, штраф -125,00 рублей, который определением от 19.03.2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Как следует из административного искового заявление, а так же подтверждается материалами дела, недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 18 545,00 рублей и пени в размере 60,27 рублей взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-1182/2019 от 19.03.2019; задолженность погашена 23.12.2020;

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 19147, 00 рублей и пени в размере 81,85 рублей взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а- 2127/2020 от 30.04.2020, задолженность погашена 25.12.2020;

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 20858,24 рублей и пени в размере 34,70 рублей взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а- 1269/2021 от 17.03.2021, задолженность погашена 05.08.2021;

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год погашена 25.12.2021;.

Недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 4530,11 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-8274/2020 от 19.11.2020, задолженность погашена частично 15.08.2024 в сумме 3053,63 рублей;

Недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2018 год в размере 88 461,00 взыскана постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена 11.03.2020;

Недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2018 год в размере 21 134,00 взыскана постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена частично в сумме 20 134,00 рублей;

Всего задолженность по пени по транспортному налогу за период с 2017 по 2020 год составляет 1783,31 рублей, по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2020 года составляет 616,00 рублей, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы до 01.01.2023 за 2018 год в размере 2 860,90 рублей (за период с 28.10.2019 по 10.03.2020 в размере 2394,05 рублей и за период с 26.11.2020 по 31.12.2022 в размере 466,85 рублей).

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 48211,51 рублей в том числе: налог на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 2513,00 рублей, за 2019 год в размере 6471,00 рублей и 605,00 рублей, за 2017 год в размере 309,25 рублей, за 2020 год в размере 7118,00 рублей, 665,00 рублей, 2986,00 рублей, за 2021 год в размере 262,00 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 4530,11 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 3853,99 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 17445,16 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 1000, 00 рублей. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, на 11.12.2023 за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 3736,56 рублей. Таким образом, общая сумма пени, составила 8 996,77 рублей( 5260,21 рублей(пени до 01.01.2023 +3 736,56 рублей(пени с 01.01.2023 по 11.12.2023)).

Как следует из ответа отдела судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю, согласно электронной базе ПК АИС ФССП России по Пермскому краю

1) отсутствует информация о возбуждении / окончании исполнительного производства по делу № 2а-766/2024 в отношении ФИО1 в пользу ИФНС.

2) на принудительном исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от 16.02,2021, возбужденное на основании судебного приказа № 2а- 11.12/2019 от 19.03.2019, выданный органом: Судебный участок № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края, вступившему в законную силу 19.03.2019, предмет исполнения: Произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере: 18 605.27 р., в отношении должника: ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в пользу взыскателя: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 но Пермскому краю. Судебным приставом-исполнителем учтен документ ИФНС об уменьшении суммы долга. За период ведения исполнительного производства денежные средства взысканы 60,27 р, перечислены взыскателю. 14.07.2021 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании, в соответствии со ст. 47.1.1 ФЗ № 229 (Фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

3) отсутствует информация о возбуждении / окончании исполнительного, производства по делу № 2а-2127/2020 в отношении ФИО1 в пользу ИФНС.

4) отсутствует информация о возбуждении / окончании исполнительного производства по делу № 2а-1269/2021 в отношении ФИО1 в пользу ИФНС.

5) на принудительном исполнении находилось исполнительное производство №-ЙП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-8274/2020 от 19.11,2020, выданный органом: Судебный участок № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края, вступившему в законную силу 19.11.2020, предмет исполнения: Произвести взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере: 22 015.74 р., в отношении должника: ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в пользу взыскателя: МИФНС № 21 по Пермскому краю. За период ведения исполнительного производства денежные средства взысканы в полном объеме, перечислены взыскателю. 29.09.2021 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании, в соответствии со ст. 47.1.1 ФЗ № 229 (Фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Из письменных пояснений административного истца следует, что согласно данным Инспекции, от службы судебных приставов поступили денежные средства в размере 120,50 по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа от 19.03.2019 № 2а-1112/2019, распределившиеся следующим образом: суммы в размере 19,41 рублей, 15,33 рублей, 10,59 рублей, 14, 90 рублей, 60,27 рублей поступившие 27.01.2020 и 16.06.2021 в погашение транспортного налога за 2014,2019 годы.

26.08.2021 вынесено постановление об объединении ИП в сводное по должнику.

Согласно данным Инспекции, от службы судебных приставов поступили денежные средства в размере 22015,74 рублей по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа от 19.11.2020 № 2а-8274/2020, распределившиеся следующим образом: сумма в размере 22015,74 поступила 01.09.2021, принято решение о зачете в ЗД по налогу в 2019 год по страховым взносам на ОПС; 1689,32 рублей-пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год; 1326,42 рублей пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год. Дополнительно сообщено, что по данному судебному приказу денежные средства от службы судебных приставов поступили в КРСБ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде пени, в связи с чем, в части пени образовалась переплата, по которой принято решение о зачете пеней.

До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам на основании ч.2 ст. 48 НК РФ истекал 11.03.2024.

Судебный приказ № 2а-766/2024 вынесен мировым судьей 21.02.2024, и определением от 19.03.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 19.09.2024.

С административным иском налоговый орган обратился 19.09.2024(почтовый конверт), то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на ОМС, налога на доходы физического лица, штрафа, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила, доказательств отсутствия задолженности не представила, в связи с чем, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. Расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 519,87 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 262,00 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 3613,00 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 378,71 рублей за период с 18.05.2020 по 22.12.2020, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 633,36 рублей за период с 18.05.2020 по 25.12.2020, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 670,98 рублей за период с 10.12.2020 по 02.09.2021, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 100,26 рублей за период с 02.12.2021 по 25.12.2021, пени, начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2020 года в размере 616,00 рублей за период с 26.11.2020 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за налоговый период 2018 года в размере 2860,90 рублей( за период с 28.10.2019 по 10.03.2020 в размере 2394,05 рублей и за период с 26.11.2020 по 31.12.2022 в размере 466,85 рублей), штраф за налоговое правонарушение в размере 125,00 рублей, пени в размере 3736,56 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Всего задолженность в размере 12 996,77 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № государственную пошлину в местный бюджет в размере 519,87 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: подпись. Ю.А. Долгих

Копия верна. Судья: