Решение № 2А-2262/2019 2А-2262/2019~М-1952/2019 М-1952/2019 от 24 декабря 2019 г. по делу № 2А-2262/2019

Дело №2а-2262/2019

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

25 декабря 2019 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе: председательствующего судьи Малышевой О.В., при помощнике судьи Кузяковой С.В.‚

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу‚ задолженности и пени по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №6 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу‚ задолженности и пени по транспортному налогу. В обоснование заявленных административных исковых требований указал, что налогоплательщик - физическое лицо ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области. В собственности ФИО2 находится земельный участок‚ расположенный по адресу: <адрес>‚ кадастровый №‚ площадью <данные изъяты> кв.м. В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием расчета суммы земельного налога‚ подлежащего уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год. В связи с неуплатой налога в установленные налоговым законодательством сроки‚ на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО2 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в размере 292 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год‚ в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени в размере 1 руб. 48 коп. до настоящего времени обязанность по уплате земельного налога и пени должником не исполнена. Также в собственности ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году находились легковые автомобили: <данные изъяты>, VIN: №‚ год выпуска ДД.ММ.ГГГГ‚ госрегзнак №; <данные изъяты>, VIN: №‚ год выпуска ДД.ММ.ГГГГ‚ госрегзнак №‚ в связи с чем он являлся налогоплательщиком по транспортному налогу. В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием расчета суммы транспортного налога‚ подлежащего уплате в бюджет. В связи с неуплатой налога в установленные налоговым законодательством сроки‚ на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО2 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в размере 45 600 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год‚ в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени в размере 230 руб. 66 коп. До настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога и пени должником не исполнена. Административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 45600 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год‚ пени по указанному виду платежа в размере 230 руб. 66 коп.; по земельному налогу с физических лиц‚ обладающих земельным участком‚ расположенным в границах сельского поселений в размере 292 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год‚ пени в размере 1 руб. 48 коп.‚ а всего на общую сумму 46 124 руб. 14 коп.

В судебное заседании представитель административного истца МИФНС России №6 по Рязанской области‚ административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещенные о времени и месте слушания дела‚ не явились‚ о причинах неявки не сообщили.

На основании ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Как установлено п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Если иное не предусмотрено п.3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу п.3 ст.394 НК РФ в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п.1 настоящей статьи.

Как следует из абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Решением Совета депутатов МО – Полянское сельское поселение Рязанского муниципального района Рязанской области №7 от 09 декабря 2013 года ”Об установлении земельного налога на территории Муниципального образования – Полянское сельское поселение Рязанского муниципального района Рязанской области” на территории МО Полянское сельское поселение введен земельный налог на земли‚ находящиеся в пределах границ МО – Полянское сельское поселение. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования - Полянское сельское поселение (пункт 1).

Пунктом 2 указанного решения установлено‚ что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Указанным решением установлена налоговая ставка в размере 0‚3% для земельных участков‚ предоставленных для индивидуального жилищного строительства.

Налогоплательщикам - физическим лицам сумма налога исчисляется налоговыми органами (п.5.2 Решения).

В судебном заседании установлено‚ что ФИО2 принадлежит на праве собственности земельный участок‚ расположенный по адресу: <адрес>‚ площадью <данные изъяты> кв.м‚ кадастровый №‚ разрешенное использование – для индивидуального жилищного строительства‚ дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Кадастровая стоимость участка в ДД.ММ.ГГГГ году составила 305 773 руб.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как обладает статусом собственника принадлежащего ему имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 292 руб.

Указанный расчет стороной ответчика не оспорен‚ проверен судом и признан арифметически верным.

В силу п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Как следует из ст.ст.360, 362 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.361 НК РФ, ст.2 Закона Рязанской области № 76-ОЗ от 22 ноября 2002 года «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, при этом легковые автомобили, оснащенные двигателями мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) подлежат налогообложению по ставке 20 руб. с каждой лошадиной силы‚ двигателями мощностью свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб. с каждой лошадиной силы.

В судебном заседании установлено‚ что в ДД.ММ.ГГГГ году за ФИО2 как собственником были зарегистрированы автомобиль <данные изъяты>, VIN: №‚ год выпуска ДД.ММ.ГГГГ‚ госрегзнак №‚ мощностью двигателя 304 л.с. (223‚6 кВт)‚ дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; а также автомобиль <данные изъяты>, VIN: №‚ год выпуска ДД.ММ.ГГГГ‚ госрегзнак №‚ мощностью двигателя 107л.с (79 кВт) (зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по автомобилю <данные изъяты> в размере 45 600 руб.‚ по автомобилю <данные изъяты> – 2 140 руб.‚ при этом‚ в связи с тем‚ что на автомобиль <данные изъяты> распространялась налоговая льгота‚ административному ответчику не предлагалось уплатить налог за него.

Произведенный налоговым органом расчет не оспаривался административным ответчиком‚ проверен судом и признан арифметически правильным.

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно указанным требованиям налогового законодательства в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортного налога‚ что подтверждается налоговым уведомлением.

В установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ земельный и транспортный налоги за ДД.ММ.ГГГГ год административным истцом уплачены не были.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом были исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой транспортного налога в размере 230 руб. 66 коп‚ в связи с неуплатой земельного налога – 1 руб. 48 коп.

Данный расчет проверен судом и признан правильным.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением налогового уведомления МИФНС России №6 по Рязанской области в адрес налогоплательщика было выслано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке Требования об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Доказательства исполнения обязанности по уплате налогов и суммы пени административным ответчиком суду представлены не были.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Возражая против административного иска‚ ФИО2 ссылается на то‚ что ДД.ММ.ГГГГ он снят с регистрационного учета по адресу: <адрес>‚ и в тот же день зарегистрирован по адресу: <адрес>‚ в связи с чем‚ по его мнению‚ МИФНС №6 по Рязанской области не является надлежащим административным истцом по делу‚ поскольку он должен был быть поставлен на учет по месту своего проживания в МИФНС №1 по Рязанской области.

Между тем‚ в соответствии с пп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам‚ в силу ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В силу ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Согласно п.1 ст.83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

В силу п.4 ст.84 НК РФ в случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.

Постановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту его жительства осуществляется на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со ст85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.

Согласно п. 29 Приказа Минфина РФ от 05.11.2009 №114н "Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента", при изменении физическим лицом места жительства снятие его с учета в налоговом органе по прежнему месту жительства осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства и указанными в п.3 ст.85 Кодекса, о факте регистрации по новому месту жительства, переданных налоговым органом по новому месту жительства физического лица не позднее следующего рабочего дня после дня получения таких сведений от указанных органов.

Учетное дело физического лица пересылается в налоговый орган по новому месту жительства этого физического лица в течение трех рабочих дней со дня внесения сведений в ЕГРН (Единый государственный реестр налогоплательщиков) о снятии его с учета в налоговом органе по прежнему месту жительства".

Кроме того, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя из системного толкования приведенных норм права в их совокупности, правом на взыскание недоимки по налогу и пени обладает та налоговая инспекция, в которой налогоплательщик состоит на учете к моменту направления требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела‚ ФИО2 состоит на налоговом учете МИФНС №6 по Рязанской области‚ по месту нахождения недвижимого имущества‚ являющегося объектом налогообложения – земельного участка.

Требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было ему направлено МИФНС №6 по Рязанской области по адресу новой регистрации и административным ответчиком не исполнено.

Следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ МИФНС №6 по Рязанской области, как налоговый орган, направивший требование об уплате налога, является лицом, имеющим право на обращение в суд с заявлением к ФИО2 о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному и транспортному налогам за 2017 год и пени.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 45 600 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год‚ пени по указанному виду платежа в размере 230 руб. 66 коп.; по земельному налогу с физических лиц‚ обладающих земельным участком‚ расположенным в границах сельского поселений в размере 292 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год‚ пени в размере 1 руб. 48 коп.‚ а всего на общую сумму 46 124 руб. 14 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 583 руб. 72 коп., от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу‚ задолженности и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2‚ ИНН №‚ задолженность в сумме 46 124 рубля 14 коп., из которых: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 45 600 руб.‚ пени по транспортному налогу (период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 230 рублей 66 коп.‚ земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 292 рубля 00 коп.‚ пени по земельному налогу (период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 1 рубль 48 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 583 рубля 72 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия решения в окончательном виде.

Судья подпись О.В. Малышева

Верно: судья О.В. Малышева