Решение № 2А-2515/2023 2А-2515/2023~М-1800/2023 М-1800/2023 от 9 июля 2023 г. по делу № 2А-2515/2023

2а-2515/2023

УИД № 55RS0002-01-2023-002478-26


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Омске

09 июля 2023 года

материалы административного дела по административному иску заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1251 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 2145 руб., по пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год в размере 63,75 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1966 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год в размере 11,08 руб., а всего 5436,83 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилось в суд к ФИО1 с указанным выше административным исковым заявлением. В обоснование указывает, что ФИО1, <адрес> была владельцем транспортного средства, и являлась плательщиком транспортного налога. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об оплате соответствующего налога с указанием налогового периода, объекта налогообложения, налоговой базы и величины налога. ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем, ей были начислены пени, а также направлены требования об уплате налогов и пени. Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов также не были исполнены. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1251 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 2145 руб., по пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год в размере 63,75 руб. (за период с 02.12.2020 по 17.06.2021), недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1966 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год в размере 11,08 руб., а всего 5436,83 руб.

Учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в судебное заседание никто из участников процесса не явился, и на основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о месте и сроках рассмотрения дела, сроках предоставления возражений, встречных требований, стороны уведомлены надлежаще.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 с 29.05.2017 по 05.12.2020 являлась собственником объекта налогообложения - автомобиля <адрес>, период регистрации права- с 29.05.2017 по 05.12.2020. (л.д. 38).

Соответственно, ФИО1 с 2017 по 2020 год являлась плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Статьёй 363 НК РФ предусмотрено, что вышеназванный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

10.09.2018 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 63291880 от 21.08.2018 об уплате не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год за автомобиль <адрес> в размере 1251 руб. (л.д. 18-19).

16.09.2020 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 7843805 от 03.08.2020 об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за автомобиль Мерседес-Бенц 180, государственный регистрационный знак <адрес> (за 2017 год -1251 руб., за 2019 год- 2145 руб., всего 3396 руб.) (л.д. 16-17);

09.10.2021 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 9314352 от 01.09.2021 об уплате не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год за автомобиль <адрес> в размере 1966 руб. (л.д. 20-21).

В ходе судебного разбирательства установлено, что в срок, установленный налоговыми уведомлениями, обязанность по уплате налогов, ответчик не исполнил. Доказательств иного суду не представлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки

05.03.2019 в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.02.2019 № 7956 со сроком уплаты до 18.04.2019 транспортного налога в размере 1251 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 26,69 руб. (л.д. 7-9);

09.10.2021 в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.06.2021 № 12225 со сроком уплаты до 30.11.2021 транспортного налога в размере 2145 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 63,75 руб. (л.д. 10-12);

30.12.2021 в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.12.2021 № 78328 со сроком уплаты до 16.12.2022 транспортного налога в размере 1966 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 11,08 руб. (л.д. 13-15).

Все налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены посредством заказной почтовой корреспонденции, чему в материалах административного дела имеется подтверждение.

Доказательств добровольного исполнения указанных налоговых требований административным ответчиком не представлено, как не представлено доказательств своевременности оплаты транспортного налога.

Проверив представленный расчет, суд соглашается с ним, доказательств опровергающих расчет задолженности по пени суду не представлено, возражений не заявлено.

Указание ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа на продажу автомобиля в 2020 году не имеет правового значения для разрешения настоящего спора, поскольку в соответствии со ст. 358 НК РФ, плательщиком транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Оснований для освобождения её от уплаты транспортного налога ФИО1 не представлено. Налоговым органом верно определен период уплаты транспортного налога, соответствующий периоду регистрации транспортного средства на административного ответчика и налоговая база.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что срок исполнения требования № 7956 по состоянию на 25.02.2019 истек 18.04.2019; срок исполнения требования № 12255 по состоянию на 18.06.2021 истек 30.11.2021; срок исполнения требования № 78328 по состоянию на 24.12.2021 истек 16.02.2022. Требования ФИО1 не исполнены.

Согласно ст. 115 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

28.09.2022 Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 5362 руб., пени в размере 74,83 руб. Судебный приказ был выдан и.о. мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске - мировым судьей судебного участка № 112 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 04.10.2022. Определением мирового судьи мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 18.11.2022 судебный приказ был отменен (л.д. 5).

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности направлено в суд 12.05.2023. (л.д. 3).

Таким образом, административный истец обратился в суд в установленный законом срок.

При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению. С ФИО1 следует взыскать недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1251 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 2145 руб., по пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год в размере 63,75 руб. (за период с 02.12.2020 по 17.06.2021), недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1966 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год в размере 11,08 руб., а всего 5436,83 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1251 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 2145 руб., по пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год в размере 63,75 руб. (за период с 02.12.2020 по 17.06.2021), недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1966 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год в размере 11,08 руб., а всего 5436,83 руб., а также в бюджет г. Омска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись М. Л. Жидкова

№