Решение № 2А-2957/2025 2А-408/2026 2А-408/2026(2А-2957/2025;)~М-2638/2025 М-2638/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-2957/2025

К делу № 2а-408/2026

УИД 23RS0044-01-2025-003833-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2026 г. ст. Северская

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Артеменко Н.Г.,

при ведении протокола

секретарем судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО3 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

начальник Межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю ФИО5 обратился в суд с административным иском к ФИО3 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что №., ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю. В связи с тем, что налогоплательщик не погасил задолженность, административным истцом направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от 09.04.2025 г. № 10179, в соответствии с которым административному ответчику предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. В связи с тем, что указанная налоговая недоимка оплачена не была, административный истец обратился в суд и просил взыскать с ФИО3 задолженность по налогу в размере 436 316,40 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 351 000 руб. за 2023 год, а также пени в размере 85 316,40 руб.

Представители Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю, административный ответчик – № в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, о рассмотрении дела в их отсутствие либо отложении слушания дела не просили.

Судом явка указанных лиц, их представителей обязательной не признана, следовательно, суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок оплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу частей 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из положений статьи 228 Налогового кодекса РФ следует, что самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и предоставляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию налогоплательщики физические лица, получившие доход от продажи имущества, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежа налогообложению.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту жительства (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право распоряжение которыми у него возникло, а также доходы и виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно пункту 1.2 статьи 88 Налогового кодекса РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 8 Налогового кодекса РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу требований статьи 228 и статьи 229 Кодекса налогоплательщики самостоятельно производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц форма 3- НДФЛ (далее - Декларация).

Из материалов дела следует, что ФИО1 04.04.2025 г. в Межрайонную ИФНС России № 11 Краснодарскому краю представлена налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за отчетный период 2023 год, с отраженной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 351 000,00 руб.

Согласно представленной налогоплательщиком декларации, ФИО1 был получен доход в размере 5 700 000 руб. от продажи недвижимого имущества (земельного участка, жилой дом), с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 353240, <адрес>.

Согласно пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пункте 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Нормами статьи 220 Налогового кодекса РФ закреплено, что при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктами 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами настоящей статьей.

Налоговым органом указано, что налогоплательщику представлены следующие имущественные вычеты:

- имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества исключением доли (долей) в указанном имуществе) в размере 1 000 000 рублей;

- фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением имущества (за исключением доли (долей) в указанном имуществе) в размере 2 000 000 рублей.

Общая сумма имущественных вычетов составила 3 000 000 рублей.

Таким образом, налоговая база для исчисления НДФЛ за отчетный период 2023 год в отношении дохода, полученного ФИО1 от продажи недвижимого имущества (земельного участка, жилой дом) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> составила 2700000,00 руб. (5700000,00 руб. (полученный доход) – 3000000,00 руб. (сумма полученных имущественных налоговых вычетов)).

Пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Таким образом сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила 351 000,00 руб. за отчетный период 2023 год (2 700 000,00 руб. (налоговая база) х 0,13 (налоговая ставка)).

С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее - ЕНС). Данный закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось по состоянию на 01.01.2023 г. по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не погасил задолженность, межрайонная ИНФС России № 11 по Краснодарскому краю выставила требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.04.2025 г. №10179, в соответствии с которым административному ответчику предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. Направленное требование не исполнено.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (части 1, 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Пунктами 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

Доводы административного ответчика о том, что она не давала налоговому органу согласия о направлении каких-либо документов в ее адрес посредством электронных носителей и доступа к личному кабинету не имеет, объективными доказательствами не подтверждаются, наоборот, опровергаются материалами дела. Так, в материалы дела представлена копия заявления ФИО3 на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика от 02.04.2025 г.

Кроме того, как следует из решения УФНС России по Краснодарскому краю от 16.04.2025 г. № 2300-2025/0000702/И, в ходе рассмотрения жалобы ФИО11 на решение Инспекции от 13.03.2025 г. № 485 о привлечении ее к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 НК РФ, 04 апреля 2025 г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год с отражением дохода от продажи недвижимого имущества.

В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ФИО10 самостоятельно отразила сумму налога, подлежащего уплате (доплате) в бюджет за 2023 год - 351 000 руб.

Данная декларация подана ФИО12. через личный кабинет налогоплательщика и подписана электронной подписью, что подтверждается скриншотами «реестр документов НБО» и «журнал приема сведений от ГП-3/ПС МВ/ЛК» АИС Налог-3 ПРОМ. В связи с отсутствием обстоятельств, указанных в подпунктах 1 - 4 и 6 пункта 4.1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация ФИО1 была принята Инспекцией, а сумма в размере 351000 руб. отражена в ЕНС налогоплательщика.

Одновременно с этим, самостоятельно рассчитав сумму налога, ФИО1 данный налог не оплачен. Указанное административным ответчиком не опровергается.

Требование № 10179 получено ФИО1 10.04.2025 г., что также подтверждено скриншотами АИС Налог-3 ПРОМ.

Таким образом, доводы ФИО1 о неполучении налогоплательщиком требования № 10179 являются необоснованными.

Решение № 4565 о взыскании задолженности от 14 июля 2025 г. направлено в адрес ФИО1 почтой России и вручено адресату 14.08.2025 г. Указанные обстоятельства подтверждаются копией списка № 4 (партия 45312) внутренних почтовых отправлений от 07.08.2025 г. и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80089312744860.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая к взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 г. № 259-ФЗ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока обращения с административным иском, суд учитывает следующее.

В соответствии с требованием № 10179 от 09 апреля 2025 г. срок исполнения обязанности по уплате налога установлен до 29 апреля 2025 г.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа №5496 14 июля 2025 г., следовательно, срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ, Инспекцией соблюден.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и пени был вынесен мировым судьей судебного участка № 265 Северского района Краснодарского края 22 августа 2025 г., который определением от 30.09.2025 г. отменен.

Налоговый орган обратился в Северский районный суд Краснодарского края 07 ноября 2025 г., следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд после принятия определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюден.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренным статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ межрайонная ИФНС России №11 по Краснодарскому краю направила налогоплательщику требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Представленный налоговым органом в материалы дела расчет налоговой недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 351000 руб., а также пени в размере 85316,40 руб., судом проверен, контррасчет административным ответчиком не представлен, следовательно, признается верным и соответствующим требованиям налогового законодательства.

Принимая во внимание изложенное, и учитывая установленные по делу обстоятельства, а также отсутствие доказательств об оплате своевременно налоговой недоимки, суд полагает требования Инспекции правомерными, а налоговую недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 351000 руб., а также пени в размере 85316,40 руб., подлежащей взысканию с ФИО1 в заявленном размере.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку судом требования налогового органа удовлетворены с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13 408 руб., в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент подачи административного иска).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю к ФИО3 ФИО13 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> «<адрес><адрес>, налоговую задолженность по налогу в размере 436 316 (четыреста тридцать шесть тысяч триста шестнадцать) рублей 40 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 351 000 (триста пятьдесят одна тысяча) рублей за 2023 год, а также пени в размере 85 316 (восемьдесят пять тысяч триста шестнадцать) рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО3 ФИО15 в доход государства государственную пошлину в размере 13 408 (тринадцать тысяч четыреста восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий: Н.Г. Артеменко