Решение № 2-1430/2017 2А-1430/2017 2А-1430/2017~М-1684/2017 М-1684/2017 от 14 августа 2017 г. по делу № 2-1430/2017

Дело № 2-1430/2017

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

15 августа 2017 года

Первомайский районный суд ... в составе:

председательствующего судьи Федько Н.В.

при секретаре Гольтяпиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в ... административное дело по административному иску инспекции ФНС России по ... к ФИО1 о взыскании пеней на задолженность по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

инспекция ФНС России по ... обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в период с ... по .... Обязанность по уплате конкретного страхового взноса возлагается на плательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного страхового взноса, т.е. с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с положениями пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. С ... вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются главой 34 НК РФ.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в 2010 г. составлял 10 392 рубля (4 330*20%*12мес.), в 2011 г. – 13 509,6 рублей (4 330*26%*12мес.), в 2012 г. – 14 386,32 рублей (4 611*26%*12мес.), в 2013 г. – 16 239,60 рублей (5 205*26%*12мес.).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ в 2010 г. составлял 571,56 рубль (4 330*1,1%*12мес.), в 2011 г. – 1 039,20 рублей (4 330*2%*12мес.), в 2012 г. – 2 821,93 рубль (4 611*5,1%*12мес.), в 2013 г. – 3 185,46 рублей (5 205*5,1%*12мес.).

Административный ответчик ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя ..., что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2014 г. (с ... по ...) составил 10 108,28 рублей (5 554*26%*7 мес.). Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ в 2014 г. (с ... по ...) составил 1 982,77 рубля (5 554*5,1%*7 мес.).

Указанные суммы страховых взносов ФИО1 были уплачены не в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим на образовавшуюся задолженность были начислены пени в размере 14 191,11 рубль, из которых: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период до 2010 г. в размере 579,27 рублей (за период с ... по ...), в 2010 г. – 1 696,58 рублей, в 2011 г – 498,29 рублей, в 2012 г. – 1 680,63 рубля, в 2013 г. -5 302,50 рубля, в 2014 г. – 1 650,26 рублей. Указанные пени начислены за период с ... по .... Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на накопительную часть трудовой пенсии, до 2010 г. – 3,63 рубля (за период с ... по ...). Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в 2010 г. начислены в размере 147,68 рублей, в 2011 г. – 265,04 рублей, в 2012 г. – 154,32 рубля, в 2013 г. – 522,12 рубля, в 2014 г. – 325,76 рублей. Сумма пеней указана за период с ... по .... Пени в размере 234,72 рубля за период с ... по ....

Во исполнение требований ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов ... от ..., ... от ..., ... от .... Факт отправки требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке должником не погашена.

Поскольку ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ..., таким образом, страховые взносы должны были быть уплачены не позднее ....

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ... от ... сумма задолженности по заявлению Управления Пенсионного фонда РФ (ГУ) в ... была взыскана с ФИО1 Впоследствии по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от ... судебный приказ был отменен. Таким образом последний день для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности в порядке КАС РФ - .... В связи с принятием ФЗ от ... № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с ... были переданы пенсионным органом в ведение налоговых органов. В связи с этим, а также большим объемом таких заявлений, пакет документов, необходимый для взыскания задолженности с ФИО1, поступил в адрес ИФНС только ....

Просит восстановить срок на подачу искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1 Взыскать с ФИО1 пени и задолженность по страховым взносам до 2010 г. и за 2010-2014 г.г. в размере 14 191,11 рубль, из которых: - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период до 2010 г. в размере 579,27 рублей (за период с ... по ...), в 2010 г. – 1 696,58 рублей, в 2011 г – 498,29 рублей, в 2012 г. – 1 680,63 рубля, в 2013 г. -5 302,50 рубля, в 2014 г. – 1 650,26 рублей за период с ... по ...; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на накопительную часть трудовой пенсии, до 2010 г. – 3,63 рубля за период с ... по ...; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в 2010 г. - 147,68 рублей, в 2011 г. – 265,04 рублей, в 2012 г. – 154,32 рубля, в 2013 г. – 522,12 рубля, в 2014 г. – 325,76 рублей за период с ... по ...; - пени в размере 234,72 рубля за период с ... по ....

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по ... ФИО2, представившая диплом о высшем юридическом образовании ВСГ ... от ..., действующая на основании доверенности от ..., в судебном заседании уточнила поддержала требования, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском согласна.

Выслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ч. 5 ст. 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», при рассмотрении настоящего административного дела подлежат применению положения Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…» в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 ст. 16 указанного Федерального закона предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В силу ч. 1 ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…» требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно ч. 1 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…», в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

В силу ч. 6 ст. 25 Федерального закона N 212-ФЗ процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что Федеральным законом № 243-ФЗ от ... с ... к налоговым органам перешли полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся до ... Административный ответчик ФИО1 в соответствии с положениями пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, в период с ... по ... была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 20-23). Обязанность по уплате конкретного страхового взноса возлагается на плательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного страхового взноса, т.е. с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Статьей 1 Федерального закона от ... № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» предусмотрено, что минимальный размер оплаты труда с ... составляет 4 330 рублей, с ... - 4 611 рублей, с ... - 5 205 рублей, с ... – 5 554 рублей.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в 2010 г. составлял 10 392 рубля (4 330*20%*12мес.), в 2011 г. – 13 509,6 рублей (4 330*26%*12мес.), в 2012 г. – 14 386,32 рублей (4 611*26%*12мес.), в 2013 г. – 16 239,60 рублей (5 205*26%*12мес.).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ в 2010 г. составлял 571,56 рубль (4 330*1,1%*12мес.), в 2011 г. – 1 039,20 рублей (4 330*2%*12мес.), в 2012 г. – 2 821,93 рубль (4 611*5,1%*12мес.), в 2013 г. – 3 185,46 рублей (5 205*5,1%*12мес.).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2014 г. (с ... по ...) составил 10 108,28 рублей (5 554*26%*7 мес.). Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ в 2014 г. (с ... по ...) составил 1 982,77 рубля (5 554*5,1%*7 мес.).

Административный ответчик ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя ..., что подтверждается выпиской из ЕГРИП. В силу этого страховые взносы должны были быть уплачены не позднее .... Однако указанные суммы страховых взносов ФИО1 были уплачены не в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим на образовавшуюся задолженность были начислены пени в размере 14 191,11 рубль, из которых: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период до 2010 г. в размере 579,27 рублей (за период с ... по ...), в 2010 г. – 1 696,58 рублей, в 2011 г – 498,29 рублей, в 2012 г. – 1 680,63 рубля, в 2013 г. -5 302,50 рубля, в 2014 г. – 1 650,26 рублей. Указанные пени начислены за период с ... по .... Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на накопительную часть трудовой пенсии, до 2010 г. – 3,63 рубля (за период с ... по ...). Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в 2010 г. начислены в размере 147,68 рублей, в 2011 г. – 265,04 рублей, в 2012 г. – 154,32 рубля, в 2013 г. – 522,12 рубля, в 2014 г. – 325,76 рублей. Сумма пеней указана за период с ... по .... Пени в размере 234,72 рубля за период с ... по ....

В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов ... от ... со сроком исполнения до ..., ... от ... со сроком исполнения до ..., ... от ... со сроком исполнения до ... (л.д. 7, 8, 11). Факт отправки требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены, что и послужило основанием для обращения пенсионного органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № ... от ... судебный приказ от ... о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пеням отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ. Таким образом, процедура взыскания страховых взносов перед обращением в суд с исковым заявлением пенсионным органом соблюдена.

Поскольку требование об уплате пени в установленный срок административным ответчиком ФИО1 не исполнено, ИФНС по ... обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, одновременно заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, поскольку последним днем подачи административного иска в суд является ... (истечение 6-месячного срока с момента отмены судебного приказа), полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам к налоговому органу перешли только с ..., однако в связи с большим объемом аналогичных заявлений, пакет документов, необходимый для взыскания задолженности с ФИО1, поступил в адрес ИФНС лишь ....

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По общим правилам уважительными причинами пропуска срока для подачи заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление.

Суд признает уважительными причины организационного и административного характера в ИФНС, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд, поскольку являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов. При таких обстоятельствах и с учетом изменения законодательства о порядке взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся до ..., суд считает, что следует восстановить административному истцу срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования инспекции ФНС России по ... к ФИО1 о взыскании пеней на задолженность по страховым взносам, обоснованны и подлежат удовлетворению. Следует взыскать с административного ответчика ФИО1 пени и задолженность по страховым взносам до 2010 г. и за 2010-2014 г.г. в размере 14 191,11 рубль, из которых: - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период до 2010 г. в размере 579,27 рублей (за период с ... по ...), в 2010 г. – 1 696,58 рублей, в 2011 г – 498,29 рублей, в 2012 г. – 1 680,63 рубля, в 2013 г. -5 302,50 рубля, в 2014 г. – 1 650,26 рублей за период с ... по ...; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на накопительную часть трудовой пенсии, до 2010 г. – 3,63 рубля за период с ... по ...; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в 2010 г. - 147,68 рублей, в 2011 г. – 265,04 рублей, в 2012 г. – 154,32 рубля, в 2013 г. – 522,12 рубля, в 2014 г. – 325,76 рублей за период с ... по ...; - пени в размере 234,72 рубля за период с ... по ....

Поскольку истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с ответчика в бюджет ... в размере 400 рублей.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

удовлетворить административный иск инспекции ФНС России по ... к ФИО1 о взыскании пеней на задолженность по страховым взносам.

Взыскать с ФИО1 (... г.р., уроженка ..., зарегистрирована ...) пени и задолженность по страховым взносам до 2010 г. и за 2010-2014 г.г. в размере 14 191,11 рубль, из которых: - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период до 2010 г. в размере 579,27 рублей (за период с ... по ...), в 2010 г. – 1 696,58 рублей, в 2011 г – 498,29 рублей, в 2012 г. – 1 680,63 рубля, в 2013 г. -5 302,50 рубля, в 2014 г. – 1 650,26 рублей за период с ... по ...; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на накопительную часть трудовой пенсии, до 2010 г. – 3,63 рубля за период с ... по ...; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в 2010 г. - 147,68 рублей, в 2011 г. – 265,04 рублей, в 2012 г. – 154,32 рубля, в 2013 г. – 522,12 рубля, в 2014 г. – 325,76 рублей за период с ... по ...; - пени в размере 234,72 рубля за период с ... по ..., по следующим реквизитам ИНН <***> КПП 583701001 ОКТМО 56701000 БИК 045655001 УФК по ... (ИФНС России по ...) р/счет 40... в Отделении Пенза ...; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: КБК 18...; КБК 18... - пени; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: КБК 18...; КБК 18... – пени.

Взыскать с ФИО1 в бюджет ... государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд ... в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом ....

Судья:

...

...

...

...

...