Решение № 2А-1397/2019 2А-1397/2019~М-1328/2019 М-1328/2019 от 3 декабря 2019 г. по делу № 2А-1397/2019

№ 2а-1397/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

04 декабря 2019 года г. Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Сбитневой Ю.Д.,

при секретаре Митрохиной Ю.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Орску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 38 921,20 руб.

В обоснование административного искового заявления ИФНС России по г.Орску указала, что административный ответчик, согласно выписке ЕГРИП, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28 октября 2015 г. по 17 августа 2017 г. Расчетным периодом признается календарный год. Сумма начисленных страховых взносов за 4 квартал 2016 г., 2017 г. налоплательщиком не была уплачена добровольно.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в фиксированном размере за 2016 г. составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период:

1 МРОТ (6204 руб.) х тариф (26,0 %) х 12 = 19356,48 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период:

1 МРОТ (6204 руб.) х тариф (5,1 %) х 12 = 3796,84 руб.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в фиксированном размере за 2017 г. составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период:

1 МРОТ (7500 руб.) х тариф (26,0 %) х 12 = 23400 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период:

1 МРОТ (7500 руб.) х тариф (5,1 %) х 12 = 4590 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 1 неполный месяц 2017 г. деятельности в статусе индивидуального предпринимателя составляет: 23 400 руб. : 12 мес. = 1950 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 1 полный месяц 2017 года деятельности в статусе ИП составляет: 4590 руб. : 12 мес. = 382,50 руб.

Налогоплательщику были начислены страховые взносы за 2016 г., 2017 г. в фиксированном размере. Исчисленная налоговым органом сумма налогов, страховых взносов и пени налогоплательщиком до настоящего времени не уплачена в полном объеме. Административный ответчик был извещен об имеющейся задолженности по страховым взносам за 2016 г., 2017 г. требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. До настоящего времени требования об уплате страховых взносов остались не исполнены.

Мировым судьей судебного участка №8 Курчатовского района г. Челябинска 29 января 2018 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам. 29 апреля 2019 г. судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Орску Оренбургской области ФИО1, действующий на основании доверенности, чьи полномочия проверены судом, в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в административном иске, просил взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам в размере 38 921,20 руб., из которых: 3495,31 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. за 2016 г., 17 819,28 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. за 2016 г., 2887,26 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. за 2017 г., 14 719,35 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. за 2017 г.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании в целом не оспаривал наличие задолженности по страховым взносам, просил учесть, что фактически предпринимательская деятельность он прекратил в 2016 году.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченные суммы налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в редакции, действовавшей до 1 января 2017 г.) плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу ч. 1 ст. 14 указанного Федерального закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 приведенного Федерального закона данная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Частью 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ст. 25 названного Федерального закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии со ст. 21 Федерального закона N 212-ФЗ, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.3, ч.4.1 ст.14 ФЗ № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В силу ч.2 и ч.8 ст.16 ФЗ № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ч.2 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в период с 28 октября 2015 года по 17 августа 2017 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов до 17 августа 2017 года.

ФИО2 были начислены страховые взносы за 2016 год:

На обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период:

1 МРОТ (6204 руб.) х тариф (26,0 %) х 12 = 19356,48 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период:

1 МРОТ (6204 руб.) х тариф (5,1 %) х 12 = 3796,84 руб.

ФИО2 были начислены страховые взносы за 2017 г.:

На обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период:

1 МРОТ (7500 руб.) х тариф (26,0 %) х 12 = 23400 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период:

1 МРОТ (7500 руб.) х тариф (5,1 %) х 12 = 4590 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 1 полный месяц 2017 г. деятельности в статусе индивидуального предпринимателя составляет: 23 400 руб. : 12 мес. = 1950 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 1 полный месяц 2017 года деятельности в статусе ИП составляет: 4590 руб. : 12 мес. = 382,50 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год составил 17 819,28 руб. (с учетом имеющейся переплаты).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год составил 3495,31 руб. (с учетом имеющейся переплаты).

Размер страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год за период с 01 января 2017 года по 17 августа 2017 года, подлежащих уплате, составила

В Пенсионный фонд РФ 14719,35 руб.:

За полных 7 месяцев 2017 года (с января 2017 года по июль 2017 года) = 1950 руб. * 7 мес. ( в статусе ИП) = 13650 руб.

За 17 дней августа (с 01 августа 2017 года по 17 августа 2017 года) = 1950 руб.: 31 дней (в месяце) * 17 дней (в статусе ИП) = 1069,35 руб.

В Фонд обязательного медицинского страхования 2887,26 руб.:

За полных 7 месяцев 2017 г. (с января 2017 года по июль 2017 года) = 382,50 руб. * 7 мес. ( в статусе ИП) = 2677,51 руб.

За 17 дней августа (с 01 августа 2017 года по 17 августа 2017 года) = 382,50 руб.: 31 дней (в месяце) * 17 дней (в статусе ИП) = 209,75 руб.

20 июля 2017 года в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате пени в размере 1309,42 руб., недоимки по страховым взносам в размере 21314,59 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения – до 09 августа 2017 года.

06 октября 2017 года в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате пени в размере 671,30 руб., недоимки по страховым взносам в срок до 31 октября 2017 года.

20 ноября 2017 года в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате пени в размере 124,92 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения – до 13 декабря 2017 года.

Добровольно в предусмотренный требованиями сроки задолженность по пени по страховым взносам административным ответчиком не была погашена.

ИФНС Курчатовского района г. Челябинска обращалась к мировому судье судебного участка №8 Курчатовского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО2

29 января 2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями от ФИО2 судебный приказ от 29 января 2018 года был отменен определением от 29 апреля 2019 года, в связи с чем, 28 октября 2019 г. налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Первое требование об уплате страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № устанавливало срок оплаты задолженности до 9 августа 2017 года.

ИФНС Курчатовского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам обратилась к мировому судье судебного участка №8 Курчатовского района г. Челябинска 29 января 2018 года, то есть, в пределах установленного законом срока.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

29 апреля 2019 года определением мирового судьи указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа ИФНС России по г.Орску в течение шестимесячного срока обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – 28 октября 2019 года.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением административный истец обратился в предусмотренный законом срок.

Проверив представленные административным истцом расчеты по страховым взносам и пени, порядок и сроки направления требования, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по страховым взносам и пени по страховым взносам.

В связи с отсутствием доказательств исполнения данной обязанности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа и о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2016, 2017 гг.

Указание административного ответчика на фактическое прекращение предпринимательской деятельности с 2016 года не является основанием для освобождения его от уплаты страховых взносов. Поскольку в соответствии с действующим законодательством индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет, до момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 1367,64 руб.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 1 января 2017 года за 2016 год в размере 17819,28 руб.;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 1 января 2017 года за 2016 год в размере 3495,31 руб.;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 14719,35 руб.;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 2887,26 руб.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1367,64 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Сбитнева Ю.Д.

Мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2019 года.

Судья Сбитнева Ю.Д.