Решение № 2А-277/2025 2А-7/2026 2А-7/2026(2А-277/2025;)~М-272/2025 М-272/2025 от 22 марта 2026 г. по делу № 2А-277/2025

Дело №2а-7/2026

(№2а-277/2025)

УИД 28RS0013-01-2025-000521-07


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 марта 2026 года с. Поярково

Михайловский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Чубукиной О.Е.,

при секретаре судебного заседания Левендеевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее по тексту - УФНС России по Амурской области) ДД.ММ.ГГГГ года обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

В обоснование заявленных требований указав, что на налоговом учете в УФНС России по Амурской области состоит ФИО1 (ИНН №), которая с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время имеет статус адвоката. С учетом действующих норм права, исчисление страховых взносов в совокупном фиксированном размере в отношении ФИО1 осуществлено в автоматическом режиме, согласно имеющихся в информационных ресурсах налоговых органов Амурской области сведений о постановке на учет в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время. Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года исчислены в размере 49 500 руб. и подлежат уплате в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ года, которые между тем в установленный срок налогоплательщиком не оплачены. Налоговыми органами после ДД.ММ.ГГГГ года направлены требования об уплате задолженности всем налогоплательщикам, имеющим отрицательное сальдо ЕНС, в размере которого предполагается принудительное исполнение. Кроме того, налогоплательщику направлено требование от 25.05.2023 года №1923 об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ года в соответствии с которым у последнего числится задолженность. Требование не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено. ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №№ в размере 190 134 руб. 35 коп. Данное решение ДД.ММ.ГГГГ года направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой корреспонденцией. Более того, Управлением было направлено в суд заявление о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ года №№ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 69 679 руб. 87 коп., из которых: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год – 49 500 руб., пени – 20 179 руб. 87 коп. Информация о размере актуального отрицательного сальдо единого налогового платежа, подлежащего взысканию доведена до ФИО1. в Уведомлении об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года. Поскольку налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнялась, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислялись пени. Пени в размере 20 179 руб. 87 коп. начислены на совокупную обязанность в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии с детализацией сальдо ЕНС в отрицательное сальдо включена следующая задолженность: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ год – 102 610 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год – 49 500 руб. По заявлению Управления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ года №№ мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ года вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 69 679 руб. 87 коп., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ года в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика ФИО1 за счет ее имущества в доход государства задолженность на общую сумму 69 679 руб. 87 коп., из которых: - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49 500 руб.; суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20 179 руб. 87 коп. (л.д. 4-9).

Определением Михайловского районного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ года производство по данному административному делу №№ было приостановлено до рассмотрения Девятым кассационным судом общей юрисдикции дела №№ (№) по кассационным жалобам УФНС России по Амурской области и ФИО1 на решение Михайловского районного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ года, апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Амурского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ года (до вступления в законную силу соответствующего судебного акта) и возращения в Михайловский районный суд Амурской области материалов административного дела №№ (№№) (л.д. 102-103).

Определением Михайловского районного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ года возобновлено производство по административному делу №№ (№№) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, пени (л.д. 117-118).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ года (вход. №676) до начала судебного заседания, от административного истца - УФНС России по Амурской области, в лице представителя по доверенности ФИО2. – и.о. заместителя руководителя Управления, в адрес суда поступило письменное заявление об отказе от административного искового заявления в части от ДД.ММ.ГГГГ года №№ (л.д. 134).

В обоснование данного заявления указано, что в связи с частичной оплатой задолженности налогоплательщиком Управление просит суд взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства задолженность в общей сумме 66 348 руб. 32 коп., из которых: 46 168 руб. 45 коп. - задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год; 20 179 руб. 87 коп. – пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ. В части требований о взыскании задолженности в сумме 3 331 руб. 55 коп. по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год Управление отказывается в соответствии со ст. 46 КАС РФ. Последствия отказа от иска стороне известны и понятны.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ года принят по настоящему административному делу №№ (№№) от представителя по доверенности УФНС России по Амурской области ФИО2 отказ от административного иска в части требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в сумме 3 331 руб. 55 коп. по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год. Прекращено производство по настоящему делу №№ (№№) в части требований УФНС России по Амурской области, предъявленных к административному ответчику ФИО1 о взыскании с последней за счет ее имущества в доход государства задолженности в сумме 3 331 руб. 55 коп. по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год, ввиду отказа УФНС России по Амурской области от иска в данной части (л.д.143-144).

Таким образом, в связи с частичной оплатой задолженности налогоплательщиком административный истец окончательно просит суд взыскать с ответчика ФИО1. за счет ее имущества в доход государства задолженность в размере 66 348 руб. 32 коп., из которых: - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 168 руб. 45 коп.; суммы пеней, установленные и начисленные в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20 179 руб. 87 коп. (л.д.134).

В настоящее судебное заседание не явились: административный истец – Управление ФНС по Амурской области, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, явку своего представителя не обеспечили, представили заявление об отказе от административного искового заявления в части, просив о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа (л.д.134); административный ответчик – ФИО1., о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, представила ходатайство об отложении разбирательства по делу в связи с подачей встречных административных исковых требований (л.д.125-126).

Определением Михайловского районного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ года в порядке п. 1 ч. 1 ст. 129 КАС РФ встречное административное исковое заявление ФИО1. к Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) о возложении обязанности принять решение о возврате денежных средств, списанных с расчетного счета, о возложении обязанности направить документ об отмене инкассового поручения, возвращено заявителю со всеми приложенными к нему документами. Разъяснено административному истцу ФИО1 что возвращение административному истцу встречного административного искового заявления не препятствует повторному обращению в суд с административным исковым заявлением о том же предмете в установленном законом порядке, если административным истцом будут устранены допущенные нарушения (недостатки) (л.д. 131-132).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного искового заявления УФНС России по Амурской области, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца – УФНС России по Амурской области, обращённые к ФИО1 подлежащими удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) признаются, в частности, адвокаты.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей плательщики страховых взносов, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45).

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) с 1 января 2023 года в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «единый налоговый счет» и «единый налоговый платеж».

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов с ДД.ММ.ГГГГ года в первую очередь с ЕНП погашается задолженность с более ранней датой возникновения по налогам, затем начисления налогов с текущей датой, после этого ЕНП распределяется в погашение пеней, процентов, штрафов.

При этом, пунктом 10 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ предусмотрено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п 1).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1. (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года зарегистрирована в качестве адвоката, в настоящее время является действующим адвокатом. ДД.ММ.ГГГГ года поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката и плательщика страховых взносов, является получателем социальной пенсии по инвалидности (<данные изъяты>) в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 11 Федерального закона от 15.12.2001 года №166-Ф3 «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» с 09.02.1988 года (л.д. 150-152).

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлась адвокатом и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за указанный расчетный период.

В установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ года) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб., за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1. не уплачены, доказательств обратному материалы дела не содержат.

В адрес должника ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом направлено требование №№ об уплате задолженности по налогам, взносам на сумму 151 992 руб. и пени в сумме 36 139 руб. 03 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ года (л.д.14-15).

Из доводов административного иска следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 положительным либо нулевым не стало, в связи с чем, после образования задолженности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ года, новое требование налоговым органом в адрес ФИО1. не направлялось.

Решением УФНС России по Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ года №№ постановлено о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджета, образовавшейся у ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 190 134 руб. 35 коп. (л.д.18).

Данное решение в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ 15.08.2023 года направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате до ДД.ММ.ГГГГ года страховых взносов на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год, послужило основанием для обращения налоговой инспекции с заявлением №№ от 10.04.2025 года о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым вносам и пени за период ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 69 679 руб. 87 коп. (л.д. 22, 54-57).

Информация о размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, подлежащего ко взысканию в соответствии с решением о взыскании, доведена до ФИО1 в Уведомлении об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года (л.д. 29-30).

Определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ по делу №№ от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в размере 69 679 руб. 87 коп., в связи с поступившими от должника возражениями отменен (л.д. 51, 53).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

В соответствии со ст. 6 и 14 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №167-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии со ст. 28 вышеуказанного Закона (в редакции, действующей с 01.01.2010 г.), страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона №167-ФЗ (ред. от 30.12.2020 г.) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: (подпункт 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 года №4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Во исполнение Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28.01.2020 года №5-П был принят Федеральный закон от 30.12.2020 года №502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», исключивший адвокатов, получающих пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Тем самым они были освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов, на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона, а именно с 10.01.2021 года.

Таким образом, согласно Федеральному закону от 30.12.2020 года №502-ФЗ, вступившему в силу с 10.01.2021 года, с 11.01.2021 года из числа страхователей и застрахованных лиц исключаются адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности, и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Однако адвокаты, имеющие инвалидность, но не получающие пенсию за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 года №4468-1, являются плательщиками страховых взносов.

При этом, сохранение за отдельной категорией граждан, являющихся получателями пенсии по Закону Российской Федерации от 12.02.1993 года №4468-I, права на бесплатную медицинскую помощь является дополнительной социальной гарантией, предусмотренной для ограниченного круга лиц с учетом особых оснований увольнения со службы, и не может рассматриваться как исключающее указанных лиц в случае осуществления ими иной деятельности, в частности адвокатской, из системы обязательного медицинского страхования, распространяющейся на все работающее население.

В связи с необходимостью администрирования страховых взносов ФНС России в письме от 02.02.2021 года №БС-4-11/1183@ разъяснила механизм прекращения уплаты пенсионных страховых взносов для этой категории граждан.

Так, адвокатам, получающим пенсии за выслугу лет или по инвалидности, для прекращения обязанности по уплате взносов на пенсионное страхование нужно обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением по рекомендованной форме (КНД 1150118). К нему следует приложить копию пенсионного удостоверения. Если в нем не указано, что получаемая лицом пенсия назначена в соответствии с Федеральным законом от 12.02.1993 года №4468-1, то необходимо дополнительно предоставить подтверждающую справку из федерального ведомства, ее выплачивающего.

В соответствии с п. 4 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Федеральный закон от 30.12.2020 года №502-ФЗ вступил в силу 10.01.2021 года и законом не предусмотрено, что его положения имеют обратную силу.

При этом положениями глав 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов – адвокатов, являющихся инвалидами, от обязанностей по уплате страховых взносов.

Обязанность зарегистрироваться в качестве страхователя и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование у административного ответчика ФИО1 возникла с ДД.ММ.ГГГГ года в связи с вступлением в силу Федерального закона от 24.07.2009 года №213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что отнесение адвокатов к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации; граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, и уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии (Определения от 18.10.2012 года №1948-О, от 23.04.2014 года №794-О, от 28.03.2017 года №519-О).

Поскольку доказательств отнесения ФИО1. к числу лиц, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ№4468-1 от 12.02.1993 года, и обращения ФИО1 в налоговый орган с заявлением прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС в материалы дела не представлено, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с настоящим административным иском, проверив правильность исчисления размера страховых взносов с учетом полученного в ДД.ММ.ГГГГ году дохода, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год.

При этом, суд отмечает, что согласно пункту «в» статьи 6 Федерального закона от 04.01.1999 года №1-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год» от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования освобождаются: индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II и III групп и получающие пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 23.12.1999 года №18-П, был признан не соответствующим Конституции Российской Федерации, ее статье 19 (части 1 и 2), пункт «в» статьи 6 Федерального закона от 04.01.1999 года «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год» в той части, в какой он не освобождает от уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды работающих инвалидов I, II и III групп, получающих пенсии по старости. Согласно части второй статьи 87 Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации» настоящее Постановление является основанием для отмены в установленном порядке положений носящих дискриминационный характер нормативных актов в отношении иных категорий работающих инвалидов I, II и III групп, получающих пенсии по инвалидности или по старости, поскольку в этих актах не предусматривается их освобождение от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Такие акты в указанной части не подлежат применению судами и другими правоприменительными органами.

Таким образом, Конституционным Судом Российской Федерации признано неконституционным законодательно установленное неравное положение лиц, являющихся инвалидами I, II и III групп, но получающих различные виды страховых пенсий (по старости и инвалидности).

При этом, Конституционным Судом Российской Федерации в указанном постановлении конституционность самого факта установления обязанности по уплате страховых взносов работающими инвалидами I, II и III групп (вне зависимости от вида получаемой ими пенсии) не рассматривалась.

Таким образом, исключений по уплате страховых взносов для лиц, являющихся инвалидами детства, получающих социальную пенсию в соответствии с Федеральным Законом от 15.12.2001 года №166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» и одновременно работающими адвокатами, не предусмотрено.

Следовательно, требования УФНС России по Амурской области о взыскании с ФИО1. задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 168 руб. 45 коп. (с учетом уточнения данных требований), суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая требования УФНС Росси по Амурской области о взыскании с ФИО1 пеней в размере, начисленных на недоимки по платежам в бюджет, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9 ст. 75 НК РФ).

Проверяя доводы административного искового заявления налогового органа о взыскании с ФИО1 пени на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 20 179 руб. 87 коп., суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 года №11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Из доводов административного иска УФНС России по Амурской области следует, что указанные пени в размере 20 179 руб. 87 коп. начислены на совокупную неисполненную ФИО1. обязанность в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на отрицательное сальдо ЕНС.

Принимая во внимание изложенные доводы, проверяя представленный УФНС России по Амурской области расчет пени за заявленный период времени с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, с учетом числящейся у ФИО1 неисполненной обязанности в разрезе изменения отрицательного сальдо для расчета пени и изменения процентной ставки ЦБ РФ, с учетом произведенных удержаний в рамках исполнительного производства №№ от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 5 089 руб. 61 коп. (л.д. 148-149), суд полагает признать расчет пени обоснованным и правильным, тем самым, взыскивая с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года в размере 20 179 руб. 87 коп.

Каких-либо убедительных доказательств, опровергающих установленные судом обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет начисленных в указанный период на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ года пеней, как и мотивированного контррасчета пени со стороны административного ответчика, не явившегося в судебное заседание и не обеспечившего явку своего представителя, не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Амурской области, обращенных к ФИО1

В силу абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу пункта 9 части 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пункт 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 2 ст. 61.1 БК РФ, п. 3 ст. 333.18 НК РФ государственная пошлина взыскивается в доход местного бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

Поскольку в соответствии с п.1 ст. 107 КАС РФ инвалиды 1 и 2 групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 ст. 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

В связи с этим государственная пошлина в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 года №259-ФЗ), с учетом положений пп.2. п.2 ст. 333.36 НК РФ, пункта 2 статьи 61.1 БК РФ подлежит взысканию с ФИО1. в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что административный иск УФНС России по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год и пени, подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, за счет ее имущества в доход государства задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в общей сумме 66 348 (шестьдесят шесть тысяч триста сорок восемь) руб. 32 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года в размере 46 168 руб. 45 коп.,

- пени, начисленные на задолженность по обязательным платежам в бюджет (отрицательное сальдо ЕНС), за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 20 179 руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд Амурской области в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Михайловского районного суда О.Е. Чубукина

Решение в окончательной форме изготовлено 23 марта 2026 года.