Решение № 2А-1053/2024 2А-1053/2024~М-599/2024 А-1053/2024 М-599/2024 от 26 мая 2024 г. по делу № 2А-1053/2024

УИД: 91RS0№

Дело №а-1053/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2024 года пгт.Ленино

Ленинский районный суд Республики Крым в составе председательствующего судьи Ермаковой Н.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в пгт. Ленино Республики Крым административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Ленинский районный суд Республики Крым с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 15 538,59 рублей, в том числе: транспортный налог за 2018-2021 годы в размере 2 704,00 рублей;

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 10 547,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 188,00 рублей; пени в размере 2 099,59 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ годы он являлся собственником самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу: Т-40 АМ (гос.рег.знак № Т-25 (гос.рег.знак №), легковой автомобиль ВАЗ 21011 (гос.рег.знак №), в связи с чем ему начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 2 704,00 рублей. В ДД.ММ.ГГГГ году ответчик являлся собственником жилого дома (кадастровый №), расположенного по адресу: <адрес>А, и жилого дома (кадастровый №), расположенного по адресу: <адрес>А, на которые начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 188,00 рублей, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ год –в сумме 71,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год –в сумме 117,00 рублей. В налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год административный ответчик являлся собственником земельных участков: кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, 25,79; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>. В установленный законом срок, а также по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанные суммы налогов ответчиком в полном объеме не уплачены. Ответчику были направлены налоговые уведомления и требование об уплате налогов, однако в указанные в требованиях сроки уплаты, а также по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в добровольном порядке задолженность не погашена. ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № и.о. мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района (Ленинский муниципальный район) Республики Крым вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм налоговых обязательств, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1 По состоянию на дату подачи иска начисленные налоги и пени не уплачены, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец -Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> явку представителя в судебное заседание не обеспечила, надлежаще извещена о дате, времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что у него отсутствует материальная возможность оплачивать такие высокие налоги, просил применить сроки исковой давности.

Согласно положениям ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту -КАС РФ) лица, участвующие в деле об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие истца.

Исследовав материалы административного дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту -НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на транспорт признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии со статьей 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, поскольку в налоговой период ДД.ММ.ГГГГ года за ним числились транспортные средства: Т-40 АМ (гос.рег.знак №), Т-25 (гос.рег.знак №), легковой автомобиль ВАЗ 21011 (гос.рег.знак №).

Из материалов дела усматривается, что за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 750,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 750,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 750,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 454,00 рублей.

Статьей 388 НK РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за административным ответчиком числятся земельные участки: кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, 25,79; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

Из материалов дела усматривается, что за административным ответчиком в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ годы числится задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 750,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 3 713,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 258,0 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 811,00 рублей.

В соответствии со статьей 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за ФИО1 в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ числятся следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>А, и жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>

Из материалов дела следует, что за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 71,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 117,00 рублей.

На указанную общую сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в общей сумме 2 099,59 рублей.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога на сумму 750,00 рублей и земельного налога на сумму 750,00 рублей, срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога на сумму 750,00 рублей и земельного налога на сумму 3 718,00 рублей, срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога на сумму 750,00 рублей, земельного налога на сумму 4 258,00 рублей, налога на имущество физических лиц на сумму 71,00 рублей, срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога на сумму 454,00 рублей, земельного налога на общую сумму 3 811,00 рублей, налога на имущество физических лиц на сумму 117,00 рублей, срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ

По сроку уплаты ФИО1 не уплатил земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц в полном объеме, в связи с чем, в соответствии со статьей 69 НК РФ, ему было направлено Требования об уплате задолженности в размере 13 439,00 рублей и пени в размере 1 613,80 рублей. Указанное требование также было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика с указанием срока оплаты ДД.ММ.ГГГГ, дата вручения -ДД.ММ.ГГГГ.

В указанные сроки требования административного истца административным ответчиком исполнены не были, доказательств иного судом не установлено.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалы дела вышеуказанными налоговыми уведомлениями и требованием об уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Размер взыскиваемых сумм рассчитан правильно, административным ответчиком доказательств обратного суду не представлено.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, что даёт суду основание полагать, что должник уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Расчет пени по налоговым периодам налоговым органом приведен, проверен судом и признан правильным

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ч.3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 были направлены требования об уплате налогов с указанием сроков оплаты, однако вышеуказанные требования административным ответчиком исполнены не были.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района (Ленинский муниципальный район) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ с учетом определения об устранении описки отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> обязательных платежей и санкций на общую сумму 15 538,59 рублей, а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 310,76 рублей.

После чего, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, срок на обращение в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

Разрешая заявленное административным ответчиком ходатайство о применении срока исковой давности к налоговым платежам, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции на момент возникновения обязанности заплатить налоги за 2018 год), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки. Учитывая, что Налоговым кодексом не установлен срок выявления недоимки, при этом законодатель установил различные сроки направления требования применительно к выявлению недоимки в ходе мероприятий налогового контроля, по результатам которых составление акта не предусмотрено и результатам проверки с принятием соответствующего решения, момент выявления недоимки следует соотносить со сроком уплаты спорных сумм, учитывая при этом, что формальное толкование понятия «выявление недоимки» не должно искусственно увеличивать срок для направления требования. При этом, нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №). То есть срок взыскания недоимки при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы это требование было выставлено вовремя.

Как усматривается из материалов дела и налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты транспортного налога за 2018 года в сумме 750 рублей и земельного налога за 2018 год в сумме 750 рублей наступил ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, налоговое уведомление должно было быть направлено налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако такое требование от ДД.ММ.ГГГГ в нарушение требований ст. 70 НК РФ направлено ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, то есть с пропуском трехмесячного срока, установленного ст. 70 НК РФ. Соласно

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности по налогу само по себе не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика и не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных законодательством, которые следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Как следует из материалов дела, требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ годы в срок до ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по <адрес> направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11,12), следовательно, срок для добровольной оплаты задолженности составил 14 дней.

Таким образом, срок добровольной оплаты недоимки по транспортному и земельному налогу за 2018 года в общей сумме 1500 рублей истек ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ +3 месяца+14 дней).

Согласно абз. 3 п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно вышеприведенным положениям законодательства, трехлетний срок исполнения обязанности по оплате налогов за 2018 год истек ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истекло три года со срока исполнения требования об уплате транспортного и земельного налога.

Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд с общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности по уплате налогов за 20ДД.ММ.ГГГГ рублей.

Судом установлено, что с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций (в порядке ст. 123.1 КАС РФ) Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> (Ленинский муниципальный район) Республики Крым ДД.ММ.ГГГГ (вх. №), то есть в установленный НК РФ.

Таким образом, срок для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу за 2018 год не истек.

Равным образом, не истекли сроки исковой давности для взыскания с ФИО1 налоговой задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы, по земельному налогу за 2019-2021 года, по имущественному налогу за 2020-2021 годы.

При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, ходатайство административного ответчика о пропуске срока исковой давности удовлетворению не подлежат, при этом требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

С административного ответчика, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 622,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 15 538 (пятнадцать тысяч пятьсот тридцать восемь) рублей 59 копеек, в том числе:

-транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 2 704 рубля 00 копеек;

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 10 547 рублей 00 копеек;

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 188 рублей 00 копеек;

-пени в размере 2099 рублей 59 копеек.

Реквизиты уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов:

получатель – Казначейство России (ФНС России),

банк получателя -Отделение Тула Банка России\\ УФК по <адрес>,

ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка получателя 017003983, корреспондентский счет банка (ЕКС) №,

расчетный счет в банке №, КБК 18№,

УИН 18№.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования <адрес> Республики Крым государственную пошлину в размере 622 (шестьсот двадцать два) рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Крым через Ленинский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.А.Ермакова