Решение № 2А-1784/2019 2А-1784/2019~М-1590/2019 А-1784/2019 М-1590/2019 от 8 декабря 2019 г. по делу № 2А-1784/2019

Дело №а-1784/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 декабря 2019 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Яременко Н.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход, штрафа, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области (далее по тексту - ИФНС №3, административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика: задолженность по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за 3 квартал 2018 года в сумме 3 507 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за 2018 год в сумме 10612,82 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 95,52 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года за 2018 год в сумме 2500 руб., пени 2,33 руб., штраф по ЕНВД 500 руб. (л.д.3-5).

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 15 июля 2015 года по 07 сентября 2018 года являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов. За налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносам, которая ФИО1 не погашена. Также им не оплачена задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2018 года в сумме 3507 руб. Решением ИФНС №18119 от 06 августа 2018 года административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 500 руб. Учитывая неисполнение ФИО1 обязательств по уплате налога, страховых взносов, начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление об уточнении исковых требований. Ввиду частичной оплаты ответчиком заявленной ко взысканию задолженности, просит взыскать с ФИО1: ЕНДВ за 3 квартал 2018 года в сумме 3507 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 2018 год в сумме 2500 руб., пени 2,33 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за 2018 год в сумме 8 000 руб., пени по страховым 95,52 руб., штраф по ЕНДВ в сумме 500 руб. (л.д.52).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, просит учесть произведенную оплату взносов, считает, что сумма задолженности составляет 8000 руб. Ссылается на трудное материальное положение, наличие инвалидности 2 группы, в связи с чем, просит о рассрочке решения суда (л.д.47).

Представитель заинтересованного лица ГУ УПФР в г.Озёрске Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.45).

Учитывая, что информация о рассмотрении дела была своевременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Огласив исковое заявление, уточненные требования, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

До 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений и утратившего силу с 01 января 2017 года, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее -органы контроля за уплатой страховых взносов).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период, которым в силу ч. 1 ст. 10 данного Закона признается календарный год, уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно (ч. 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

На основании ст. 25 Закона N 212-ФЗ в случае несвоевременной уплаты страховых взносов в ПФР производится взыскание пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за сроком уплаты сумм страховых взносов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 346.32 Налогового кодекса РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В силу ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 15 июля 2015 года по 07 сентября 2018 года являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов (выписка из ЕГРИП – л.д.19-21).

Инспекцией в связи с выявлением задолженности у должника по страховым взносам выставлялись следующие требования:

1) №18432 по состоянию на 28 сентября 2018 года об уплате штрафа по ЕНДВ в сумме 500 руб. (л.д.13), срок уплаты до 15 октября 2018 года,

2) №282212 по состоянию на 01 октября 2018 года об уплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 10612,82 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года за 2018 год в размере 4006,89 руб., всего недоимка 14619,71 руб., пени 2,48 руб. (л.д.6). Срок уплаты до 19 октября 2018 года,

3) №283103 по состоянию на 30 октября 2018 года об уплате ЕНВД в сумме 3507 руб., пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ 95,52 руб. (л.д.9). Срок уплаты до 20 ноября 2018 года.

Вышеуказанные требования № 282212, № 283103, № 18432 направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика на сайте ИФНС (л.д.8,11,15), вручены адресату 09 октября 2018 года, 09 ноября 2018 года и 03 октября 2019 года, в установленный законом срок не исполнены.

Согласно представленному административным истцом расчету (л.д.4), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по состоянию на 07 сентября 2018 года составят:

26545 руб. (фиксированная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование): 12 календарных месяцев * 8 (полный месяц нахождения в статусе ИП) = 17696,67 руб.

2212, 08 руб. (сумма взноса, подлежащая уплате за месяц) * 7 (количество дней сохранения статуса ИП в месяц) : 30 (количество дней в месяце, в котором утратил статус ИП) = 516,15 руб.

Всего страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 07 сентября 2018 года составят 17696,67 + 516,15 = 18212,82 руб.

Согласно карточкам расчета (л.д.22), ответчиком в счет погашения страховых взносов на ОПС уплачено 14 марта 2018 года – 1500 руб., 23 марта 2018 года – 1500 руб., 29 июня 2018 года – 4600 руб., остаток составил 10612,82 руб. (отражен в требовании № 282212).

Кроме того, 05 июня 2019 года и 29 ноября 2019 года ответчик внес в счет погашения задолженности 1612,82 руб. и 1000 руб. соответственно, всего 2612,82 руб. Сумма задолженности составила 8000 руб., о чем указывает ответчик в своем заявление (л.д.47), и которую просит взыскать административный истец (л.д.52).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование по состоянию на 07 сентября 2018 года составят:

5 840 руб. (фиксированная сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование) : 12 (календарных месяцев) * 8 (полный месяц нахождения в статусе ИП) = 3893,33 руб.

486,67 руб. (сумма взноса, подлежащая уплате за месяц) * 7 (количество дней сохранения статуса ИП в месяце) : 30 (количество дней в месяце в котором утратил статус ИП) = 113,56 руб.

Всего страховые взносы на обязательное медицинское страхование по состоянию на 07 сентября 2018 года составят 3893,33 + 113,56 = 4006,89 руб.

Согласно карточкам расчета (л.д.21), ответчиком в счет погашения страховых взносов на ОМС 06 июня 2018 года уплачено 1506,89 руб.

Сумма задолженности составила 2500 руб., которую и просит взыскать административный истец.

Расчет ЕНДВ произведен ответчиком самостоятельно (л.д.12), составил за 3 квартал 2018 года 3514 руб., в счет уплаты единого налога от ответчика поступило 7 руб. (л.д.23), таким образом, задолженность составит 3507 руб. (требование № 283103 по состоянию на 30 октября 2018 года).

Указанный расчет налогового органа по страховым взносам суд считает правильным.

Согласно части 1 статьи 21 Закона N 212-ФЗ, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с иском о взыскании страховых взносов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного плательщика страховых взносов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Заявление о взыскании подается органом контроля за уплатой страховых взносов в суд, если общая сумма страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного частью 2.2 настоящей статьи (часть 1.2).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого органом контроля за уплатой страховых взносов при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов превысила 500 рублей, орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 500 рублей (часть 2.1).

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (часть 9).

Согласно части 9 статьи 21 Закона N 212-ФЗ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Таким образом, орган контроля вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате таких взносов.

В силу с части 2 статьи 21 Закона N 212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 21 Закона N212-ФЗ).

В соответствии с положениями частей 1 и 5 статьи 22 Закона N 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, административным истцом выставлены требования №18432 сроком уплаты до 15 октября 2018 года, №282212 сроком уплаты до 19 октября 2018 года, №283103 сроком уплаты до 20 ноября 2018 года. Следовательно, срок обращения в суд по настоящему делу должен исчисляться по правилам части 2 статьи 21 Закона N 212-ФЗ, то есть по каждому требованию отдельно и составляет шесть месяцев со дня истечения установленного в нем срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней (до 15 апреля 2019 года, до 19 апреля 2018 года, до 20 мая 2019 года соответственно).

Заявление о вынесении судебного приказа подано на судебный участок N 3 г.Озёрска Челябинской области 16 мая 2019 года (л.д.29).

Таким образом, срок обращения в суд с требованиями о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за 2018 год в сумме 10612,82 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 95,52 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года за 2018 год в сумме 2500 руб., пени 2,33 руб., штрафа по ЕНВД 500 руб. истек. Административные исковые требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению лишь в части взыскания ЕНВД за 3 квартал 2018 года в сумме 3507 руб.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из общей суммы удовлетворяемых требований в размере 400 руб. (до 20000 руб. – 4 % от суммы, но не менее 400 руб.).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход, штрафа, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области 3507 руб. – единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2018 года (КБК 18210502010021000110).

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева

Мотивированное решение по делу изготовлено 13 декабря 2019 года.