Решение № 2А-584/2019 2А-584/2019~М-643/2019 А-584/2019 М-643/2019 от 24 ноября 2019 г. по делу № 2А-584/2019

Дело №а-584/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2019 года <адрес>

Табасаранский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи ФИО4,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее- МРИ ФНС № по РД) к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год в размере 34 849,53 рублей,

с участием: административного ответчика ФИО3 и его представителя по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ ФИО6,

установил:

МРИ ФНС № по РД обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год в размере 34 849,53 рублей, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 рублей, пеня в размере 2057,86 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 рублей, пеня в размере 403,67 рублей.

Требования МРИ ФНС № по РД мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 зарегистрирован в МРИ ФНС № по РД в качестве индивидуального предпринимателя. 27.02.2019г. он подал в МРИ ФНС № по РД заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и был снят с учета.

Индивидуальные предприниматели согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп.1 п. 3.4 ст.23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. (п.1 статьи 430 НК РФ)

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 2018 года введен новый порядок расчета страховых взносов индивидуальными предпринимателями.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам, не зависящий от минимального размера оплаты труда (МРОТ), как было в 2017 году.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 год.

Страховые взносы в ПФР составляет за 2018 год 26545 рублей

- если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 год (29354 рубля за расчетный) плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного за соответствующий расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 год.

Учитывая изложенное, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей напрямую зависит от величины дохода плательщиков за расчетный период.

Размер страховых взносов в ФФОМС составит за 2018 год 5840 рублей.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО3 не исполнил свои обязанности и не уплатил страховые взносы, в связи, с чем начислена, пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в отношении ФИО3 выставлено требование об уплате налог, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (п.1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было направлено в судебный участок № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с задолженности по страховым взносам.

Мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ в связи поступлением от должника возражения.

Просит взыскать с административного ответчика страховые взносы в общей сумме 34846,53 рублей.

Административный истец в судебное заседание не обеспечил явку своего представителя, просил рассмотреть дело без участия его представителя.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании заявил, что не признает исковые требования административного истца, просит отказать в их удовлетворении, так как он еще в октябре 2012 году подал заявление о прекращении его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представителю налоговой инспекции в <адрес> ФИО1, после чего ему выдали свидетельство о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, далее никто к нему с требованием об оплате страховых взносов не обращался, что фактически с 1993 года работает учителем МКОУ «Новолидженская СОШ» и быть одновременно индивидуальным предпринимателем не мог, позже в 2018 году, когда он узнал, что с него требуют оплатить страховые взносы, он обратился в налоговую инспекцию, где ему сказали, что его деятельность, как предпринимателя не прекращена, и чтобы не пошли дальнейшие начисления, он опять написал заявление на прекращение деятельности.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО6 просил отказать в удовлетворении административного искового заявления истца, ссылаясь, что у административного ответчика имеется свидетельство о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, выданное работником налоговой инспекции, а также в связи с пропуском истцом срока исковой давности, сославшись, что данный срок следует исчислить с ДД.ММ.ГГГГ, то есть с даты постановления, полученной истцом в налоговой инспекции, а не с дня, указанного в требовании данного органа, поскольку требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 не получал.

Выслушав административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, суд приходить к выводу, что административное исковое заявление МРИ ФНС № по РД к ФИО3 подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Так, в соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 1 и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы. Данное административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно сот. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность плательщиков правильно исчислять, своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учёт объектов обложения по страховым взносам, начислений страховых взносов установлена п. 3,4 ст. 23 НК РФ.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 09.08.2019г., снят с учета ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РД в адрес ФИО3 направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Указанным требованием ответчику был установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Факт направления ответчику указанного требования подтверждается Списком отправлений почтовой корреспонденции за ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате страховых взносов, пени и штрафа ФИО3 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере иска, согласно представленному административным истцом расчету, который суд считает правильным.

Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования, суд исходить из того, что ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем, в пользу МРИ ФНС № по РД с ФИО3 подлежат взысканию страховые взносы в виде фиксированного платежа.

В связи с неуплатой ФИО3 страховых взносов за 2018 год в указанном в требовании размере и сроки МРИ ФНС России № по РД обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> Республики Дагестан с заявлением о выдаче судебного приказа об их взыскании.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № вынесла судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам за 2018 год в сумме 34846,53 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от ФИО3 возражений, в котором он указывает, что не согласен с судебным приказом и просил отменить его.

Административное исковое заявление административного истца к ФИО3 о взыскании страховых взносов за 2018 год в Табасаранском районном суде Республики Дагестан зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за входящим номером №, что свидетельствует о том, что административным истцом не пропущен шестимесячный срок обращения в суд после отмены судебного приказа мирового судьи.

Доводы представителя ответчика, что указанный срок следует исчислить со дня вынесения МРИ ФНС № по РД постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, несостоятельны, поскольку в суд законом предписано обратиться за выдачей судебного приказа в течение 6 месяцев со дня, установленного в требовании об уплате налогов, пени, штрафа, страховых взносов, а в случае отмены судебного приказа – течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отменен судебного приказа.

Из возражений административного ответчика ФИО3, представленных в суд в течении ДД.ММ.ГГГГ в установленный 10-тидневный срок установлено, что он против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, а также просил отказать взыскании с него, недоимку по страховым взносам за 2018 год, на общую сумму в размере 34846.53 рубля и обязать начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> устранить его нарушенные права и законные интересы путем снятия с базы данных начислений по страховым взносам за 2018 год, на общую сумму в размере 34846,53 рубля, основываясь на то, что он был зарегистрирован МРИ ФНС № по РД в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ году. Однако он спустя месяц ДД.ММ.ГГГГ году передал квитанцию об оплате госпошлины ФИО1 и подал ему заявление, как представителю МРИ ФНС № в <адрес>, о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и вскоре ФИО1 вручил мне бланк свидетельства о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за подписью заместителя начальника инспекции ФИО2. Форма № Р61001 за регистрационным номером №, а потому считает незаконным начисление недоимки по страховым взносам за 2018 год в размере 34846.53 рубля, поскольку он подавал заявление о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя и ему было вручено свидетельство от ДД.ММ.ГГГГ о государственной регистрации прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

От административного истца в суд поступил отзыв на возражения административного ответчика в котором указывает, что с 09.08,2012 г. ФИО3 зарегистрирован в межрайонной инспекции ФНС РФ № по РД в качестве индивидуального предпринимателя ОГРНИП№., а 28.02.2019г. подал в межрайонную инспекцию ФНС РФ № по РД заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и был снят с учета ДД.ММ.ГГГГ году. Других данных о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в налоговой инспекций не имеется.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства, что он ранее обращался с заявлением о прекращении его деятельности как гражданина предпринимателя и о прекращении такой деятельности.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1189-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Представленная административным ответчиком документ, с названием «о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя» также не указывает, что его деятельность была прекращена ДД.ММ.ГГГГ, а наоборот указывает, что в ЕГРИП внесена запись о регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа в установленный срок производится взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что ответчиком не произведена уплата недоимки по страховым взносам за требуемый период, суд считает, что административный иск следует удовлетворить.

В связи с изложенным и руководствуясь ст.290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3 в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> страховые взносы в размере 34 846,53 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 рублей, пеня в размере 2057,86 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 рублей, пеня в размере 403,67 рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета МР «<адрес> Республики Дагестан» 1245,40 (одна тысяча двести сорок пять рублей 40 коп.) руб, государственной пошлины.

Реквизиты для перечисления недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: р/с-40№, банк получателя - Отделение НБ РД, БИК-048209001, ОКТМО-82648460, получатель платежа -УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>, ИНН- <***>, КБК – 18№ (пеня - 18№) КПП: 055001001, назначение платежа – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Реквизиты для перечисления недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: р/с-40№, банк получателя - Отделение НБ РД, БИК-048209001, ОКТМО-82648460, получатель платежа -УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>, ИНН- <***>, КБК – 18№ (пеня - 18№) КПП: 055001001, назначение платежа – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Табасаранский районный суд Республики Дагестан в течении месячного срока.

В окончательной форме решение принято 25.011.2019 года.

Председательствующий ФИО4