Решение № 2А-299/2024 2А-299/2024~М-214/2024 М-214/2024 от 17 июля 2024 г. по делу № 2А-299/2024

ДЕЛО № 2а-299/2024

УИД: 44RS0023-01-2024-000298-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Макарьев 18 июля 2024 года

Макарьевский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Масловой О.В.,

при секретаре Малушковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Костромской области обратилось в Макарьевский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату имущественного налога в сумме 617,01 руб., и ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска в суд.

Исковые требования обоснованы тем, что ФИО1, ИНН №, проживающий по адресу: <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Костромской области.

Налогоплательщик является плательщиком имущественных налогов (земельного, имущественного).

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ плательщиком налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (409 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиком земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (397 НК РФ).

По данным налогового учета за налогоплательщиком числится следующая задолженность по пеням по имущественным налогам в сумме 617.01 рублей за период 02.12.2016-09.10.2023 гг.

Расчёт имущественных налогов по видам объектов собственности представлен в налоговых уведомлениях №84899182 от 05.08.2016; 42301364 от 31.07.2017.

Недоимку для начисления пеней составляют имущественные налоги в размере 1137 рублей в т.ч: налог на имущество за 2015 г. 803 руб., земельный налог на за 2015 - г. 185 руб., земельный налог на за 2016 г. 149 руб.

В связи с применением п. 11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263- ФЗ: «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность по имущественным налогам в размере 1137 руб. налоговым органом списана 09.10.2023 г.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 15.11.2018 №1936, от 18.12.2016 № 6224, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени уплат задолженности в бюджет не поступало.

Административный истец в соответствии со ст. 95 КАС РФ ходатайствует о восстановлении пропущенного срока.

Уважительность пропуска срока на обращение в суд обосновывает техническим причинами, вызванными сбоем компьютерных программ.

Административный истец УФНС по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика ФИО1, извещенных надлежащим образом, не явившихся в судебное заседание, их явка не является по данной категории дел обязательной и не была признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В статье 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым №, площадью <...> и жилого дома с кадастровым №, площадью <...>., расположенными по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 признается плательщиком земельного и имущественного налога.

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № 84899182 от 05.08.2016 года об уплате земельного налога и налога на имущество не позднее 01.12.2016 года и налоговое уведомление № 42301364 от 31.07.2017 года об уплате земельного налога и налога на имущество не позднее 01.12.2017 года.

В требованиях налоговый орган уведомил ответчика об имеющейся задолженности по уплате налога и пени, установлен срок для погашения задолженности.

Так, согласно требованию от 18.12.2016 года № 6224 срок погашения задолженности установлен до 28.03.2017 года, от 15.11.2018 года № 1936 срок погашения задолженности установлен до 25.12.2018 года.

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из изложенного следует, что вопросы соблюдения срока на обращение в суд, а также наличия уважительных причин для его восстановления, относятся к полномочиям суда, рассматривающего дела.

Поскольку общая сумма налога, заявленная к взысканию, не превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования установлен до 28.03.2017 года, срок обращения в суд для подачи заявления налоговым органом истек 28.09.2020 г.

Истец обратился в суд с иском 13.06.2024 г.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административный истец мотивирует техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы, без представления каких-либо доказательств.

Суд, оценив исследованные доказательства, приходит к выводу о том, что доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административный истец мотивирует техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы, без представления каких-либо доказательств.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в восстановлении срока, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.

Установленные по делу обстоятельства дают основание для вывода о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 задолженности в общей сумме 617,01 рублей.

На момент рассмотрения административного иска в суде предусмотренный законом срок истек, судом не восстановлен, в связи с чем суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать с ФИО1 задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату имущественного и земельного налога в принудительном порядке.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, ст. 290, ст. 293 КАС РФ, суд

решил:

Ходатайство Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления в суд - оставить без удовлетворения.

Управлению Федеральной налоговой службы России по Костромской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату имущественного и земельного налога в общей сумме 617 рублей 01 копейка- отказать.

В связи с пропуском срока на обращение в суд налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату имущественного и земельного налога в общей сумме 617 рублей 01 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Макарьевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.В. Маслова