Решение № 2А-1365/2020 2А-1365/2020~М-850/2020 М-850/2020 от 19 апреля 2020 г. по делу № 2А-1365/2020

Дело № 2а-1365/2020

(УИД 73RS0004-01-2020-001153-02)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2020 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе председательствующего судьи Климонтовой Е.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сатривановой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району города Ульяновска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району города Ульяновска (далее по тексту – ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017-2018 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени, указывая следующее.

На налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска состоит ФИО1, которая была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, снята с учета 04.03.2019.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Ответчиком в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска представлены 21.03.2019 налоговые декларации по УСН за 2017-2018 года, в соответствии с которыми сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет: за 2017 год – 4786 руб. (25.04.2017 – 1174 руб., 25.07.2017 – 1761 руб., 25.10.2017 – 972 руб., 03.05.2018 – 1722 руб.), за 2018 год – 5889 руб. (25.04.2018 – 879 руб., 25.07.2018 – 1830 руб., 25.10.2018 – 2337 руб.).

Поскольку сумма заявленного налога в связи с упрощенной системой налогообложения своевременно не оплачена, за налогоплательщиком числится задолженность за 2017 год в размере 4786 руб., за 2018 год – 5889 руб.

Кроме того, согласно сведениям налогового учета за ФИО1 числится недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 1003,91 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 4280,79 руб.

В связи с наличием задолженности, ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в адрес ФИО1 направлялось требование о добровольной уплате налогов, взносов, пени и штрафов № 16142 от 26.03.2019, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

На сумму недоимок начислены пени по налогу на доходы в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 26.07.2018 по 25.03.2019 в общей сумме 1035,43 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 20.03.2019 по 25.03.2019 в сумме 8,07 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 20.03.2019 по 25.03.2019 в сумме 1,89 руб.

Ссылаясь на статьи 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, просят взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность по налогу на доходы в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховым взносам и пени в общей сумме 17005,09 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просит о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась судом в надлежащей форме.

На основании изложенного, суд, в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что в период с 19.05.2006 по 04.03.2019 административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, которая в силу части 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации находилась на упрощенной системе налогообложения (УСН).

В соответствии с частью 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Ответчиком в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска представлены 21.03.2019 налоговые декларации по УСН за 2017-2018 года, в соответствии с которыми сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет: за 2017 год – 5629 руб. (1174 руб.+1761 руб.+972 руб.+1722 руб.), за 2018 год – 6561 руб. (879 руб.+1830 руб.+2337 руб.+1515 руб.).

Вместе с тем, сумма заявленного налога на доходы в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017-2018 года своевременно в полном объеме не оплачена, в связи с чем, за налогоплательщиком числится задолженность по уплате налога за 2017 год в размере 4786 руб., за 2018 год – 5889 руб.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Так как ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в 2019 году 2 месяца и 4 дня фиксированный размер страхового взноса на 2019 год составляет: в ФОПС (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере) 5207,97 руб. ((29354:12х2)+ (29354:12:31х4)); в ФФОМС (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) 1221,35 руб. ((6884:12х2)+ (6884:12:31х4)).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Вместе с тем, в установленные законом сроки суммы страховых взносов в бюджет налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме внесены не были, в связи с чем, за ней числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4280,79 руб., а по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 1003,91 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу, сбору, страховым взносам и предусмотренной статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сбора, страховых взносов.

В силу требований статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В обоснование своих требований налоговый орган указал, что в целях принудительного взыскания задолженности налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам № 16142 от 26.03.2019, согласно которому ФИО1 за несвоевременную уплату налога на доходы в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017-2018 года начислены пени, которые за период с 26.07.2018 по 25.03.2019 составляют 1035,43 руб. Кроме того, последней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год также за период с 20.03.2019 по 25.03.2019 начислены пени, которые составляют 8,07 руб. и 1,89 руб., соответственно.

Вместе с тем, требования налогового органа о добровольной уплате образовавшейся задолженности по налогу на доходы в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по страховым взносам и пени до настоящего времени ФИО1 не выполнены.

Для взыскания в судебном порядке задолженности по налогам, взносам, пени и штрафам пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок, исчисляемый после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено в сроки, предусмотренные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что требования налогового органа об уплате задолженности по налогам, взносам, пени и штрафам до настоящего времени налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по налогу на доходы в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 необходимо взыскать в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 680,20 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району города Ульяновска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району города Ульяновска задолженность по налогу на доходы в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в размере 4786 руб., за 2018 год – 5889 руб., пени за несвоевременную уплату налога за период с 26.07.2018 по 25.03.2019 в сумме 1035,43 руб.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4280,79 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 20.03.2019 по 25.03.2019 в сумме 8,07 руб.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1003,91 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 20.03.2019 по 25.03.2019 в сумме 1,89 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в сумме 680,20 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Климонтова