Решение № 2А-11/2025 2А-11/2025(2А-319/2024;)~М-238/2024 2А-319/2024 М-238/2024 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-11/2025

Дело № 2а-11/2025 (2а-319/2024)

УИД 75RS0011-01-2024-000398-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 г. с. Чара

Каларский районный суд

Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Шагеевой О.В.,

при секретаре Кравчевской С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в Каларский районный суд <адрес> с вышеуказанными административными исковыми заявлениями, мотивируя тем, что на налоговом учете состоит ФИО1, который реализовал в 2022 г. объекты недвижимого имущества в <адрес> - жилой дом с кадастровым № и земельный участок с кадастровым номером №, но не выполнил обязанность по предоставлению декларации за 2022 г. В этой связи, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в рамках проведения которой ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации вышеуказанного недвижимого имущества, и документов, подтверждающих сумму произведенных расходов, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации за 2022 год. В установленный срок ответчиком документы предоставлены не были, в связи с чем, ему произведен расчет налога на доходы физических лиц со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 584 824 рублей. Также по результатам камеральной налоговой проверки принято решение о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности от ДД.ММ.ГГГГ № в виде штрафа в совокупном размере 292 412 рублей. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности автомобиль марки МИЦУБИСИКАНТЕР государственный регистрационный знак № однако им не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2022 гг. на сумму 11 200 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки уплаты, административным истцом было сформировано и направлено налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №. Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в приказном порядке, мировым судьей судебного участка № Каларского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ № 2а-906/2024, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями. С учетом письменно уточненных исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3 000 рублей, за 2020 г. – 3 000 рублей, за 2021 г. – 2 600 рублей, за 2022 г. – 2 600 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 177 251,18 рублей, по штрафам по ст. 119 НК РФ в размере 21 930,90 рублей и ст. 122 НК РФ в размере 14 620,60 рублей, по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 91 646, 97 рублей (т 2 л.д. ).

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № 2а-319/2024, № 2а-320/2024 объединены в одно производство с присвоением объединенному делу № 2а-319/2024 (2а-11/2025).

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В судебном заседании установлено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> явку в судебное заседание не обеспечил, надлежаще извещен судом о времени и месте рассмотрения дела, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие (т. 2 л.д. ).

Административный ответчик ФИО1 также явку в судебное заседание не обеспечил, надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела посредством телефонограммы (т. 2 л.д. ), причины неявки в суд не предоставил. В ранее направленном возражении на административное исковое заявление указал, что не получал каких-либо документов в рамках камеральной налоговой проверки, материалы проверки также рассмотрены ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие его надлежащего уведомления (т. 1 л.д. ).

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> явку в судебное заседание не обеспечил, надлежаще извещен судом о времени и месте рассмотрения дела путем направления судебной корреспонденции на официальный адрес электронной почты «r9200@tax.gov.ru» (т. 2 л.д. ), а также посредством получения извещения о первом судебном заседании по делу (т. 1 л.д. , т. 2 л.д. ), причины неявки в суд не предоставил. В письменных пояснениях на возражение ответчика ФИО1 указал, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в УФНС России по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в УФНС России по <адрес>. Согласно информации, поступившей от органов, осуществляющих учет, ведение государственного кадастра недвижимости и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии со ст. 85 НК РФ, установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ реализовал жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, находящиеся по адресу <адрес>, которые находились в собственности заявителя менее минимального срока владения. В ходе камеральной налоговой проверки, проведенной на основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование о представлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ № и документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества, и сумму произведенных расходов на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, а также о предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Требование было направлено в адрес ФИО1 по почте ДД.ММ.ГГГГ и согласно отчету об отслеживании возвращено «из-за истечения срока хранения». Налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи объекта недвижимого имущества, а также имеющихся сведений о расходах на приобретение им проданных объектов произведен расчет НДФЛ, согласно которому сумма налога составила 584 824 рублей со сроком уплаты НДФЛ за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №. Акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки № от ДД.ММ.ГГГГ направлены ФИО1 заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ по месту регистрации: <адрес>Б, <адрес> согласно отчету об отслеживании возвращены «из-за истечения срока хранения», которое считается врученным на 6-й день, дата вручения ДД.ММ.ГГГГ Рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие заявителя, по результатам проведения которой было принято решение о привлечении административного ответчика к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 116 965 рублей, предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 175 447 рублей, а также с начислением НДФЛ в размере 584 824 рублей. Указанное решение направлено ФИО1 по почте ДД.ММ.ГГГГ по месту регистрации и согласно отчету об отслеживании возвращено «из-за истечения срока хранения», которое считается врученным на 6-й день, дата вручения ДД.ММ.ГГГГ Считают, что Управлением не допущено нарушение существенных условий процедуры рассмотрения налоговой проверки. (т. 1 л.д ). Указывают, что в отношении задолженности по транспортному налогу за 2019 г. и 2020 г. ФИО1 были направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ соответственно, суммарная задолженность по которым не превышала 10 000 рублей и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не подлежала принудительному взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ. Учитывая, что с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета, ФИО1 было выставлено новое требование об уплате налоговой задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, не пропущен срок обращения в суд за взыскание транспортного налога за 2019-2020 гг. (т. 2 л.д. ).

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены НК РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Транспортный налог является региональным налогом (ст. 14 НК РФ).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 357 упомянутого выше кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьёй.

В силу п. 1 ст. 23, п. I ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)), то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 ст. 69 НК РФ), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" (далее Федеральный закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС, на котором в соответствие со статьей 11.3 НК РФ отражается вся задолженность налогоплательщика.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Вместе с тем, в силу прямого указания в пункте 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ в редакции с ДД.ММ.ГГГГ и на момент выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела и не оспаривается административным ответчиком, последний в период 2019-2020 гг. являлся собственником:

- автомобиля МИЦУБИСИ ФИО2 государственный регистрационный знак №,

- автомобиля ВАЗ 21068 государственный регистрационный знак №.

- автомобиля МАЗДА BONGO государственный регистрационный знак №

В 2021-2022 гг.: автомобиля МИЦУБИСИ ФИО2 государственный регистрационный знак №.

Соответственно, административный ответчик в указанный период времени в силу ст. 357 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплатить транспортный налог в размере 3 000 рублей (т. 1 л.д. );

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог – 3 000 рублей (т. 1 л.д. );

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог – 2 600 рублей (т. 1 л.д. );

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог – 2 600 рублей (т. 1 л.д. ).

В установленный законодательством о налогах и сборах срок уплата данных налогов в полном размере не произведена, в связи с чем, налоговым органом в адрес должника направлялись требования: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в отношении транспортного налога за 2019 г. в сумме 3 000 рублей и от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в отношении транспортного налога за 2020 г. в сумме 3 000 рублей (т. 2 л.д. ).

Учитывая, что обязательства по уплате транспортного налога за 2019-2020 гг. административным ответчиком не исполнены, и на ДД.ММ.ГГГГ не истек срок для его взыскания в судебном порядке, так как не прошло три года с момента истечения срока исполнения раннего требования в виду не превышения суммы задолженности по требованиям 10 000 рублей, данная недоимка правомерно включена в сумму неисполненных обязательств по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по которому налогоплательщику направлено в 2023 г. новое требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 18 383,44 рублей (по транспортному и земельному налогам) и 4 832,32 рублей (пени) (т. 1 л.д. ).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на сумму 965 369,01 рублей за счет денежных средств налогоплательщика (т. 1 л.д. ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N 13 Каларского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № 2а-906/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019-2022 г. за счет имущества физического лица в размере 967 459,07 рублей, в том числе налогов – 593 424 рублей, пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, - 81 623,07 рублей, штрафа – 292 412 рублей (т. 1 л.д. ).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника (т. 2 л.д. оборотная сторона).

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, учитывая отсутствие доказательств уплаты ФИО1 транспортного налога за 2019-2022 гг., суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС по <адрес> в части взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за спорный период в размере 11 200 рублей.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из п. 1 ст. 229, п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Особенности исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества предусмотрены ст. 214.10 НК РФ.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (ст. 88 НК РФ).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Согласно ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (пункт 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с 2021 г. на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу <адрес>, Приморский сельский округ, территория ТСН «Лазурное», участок 52; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по тому же адресу.

Согласно сведениям Управления Росреестра по <адрес> указанное недвижимое имущество, находившееся в собственности менее минимального предельного срока владения, в 2022 году ФИО1 реализовано (т. 1 л.д. ).

В связи с непредставлением в срок до ДД.ММ.ГГГГ декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в отношении ФИО3 налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой в отношении него исчислен налог на доходы физических лиц в размере 584 824 рублей, он привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафа за непредставление декларации – 175 447 рублей, за неуплату налога на доходы физических лиц – 116 965 рублей (т. 1 л.д. ).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № обжаловано ФИО1 в Межрегиональную инспекцию ФНС России по <адрес>, по результатам рассмотрения жалобы ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение №@, которым жалоба оставлена без удовлетворения, но принято решение об уменьшении штрафных санкций в 8 раз: по п. 1 ст. 119 НК РФ – до 21 930,90 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ – до 14 620,60 рублей (т. 2 л.д. ).

Доводы административного ответчика о не направлении в его адрес требований о представлении объяснений, извещений о времени рассмотрения материалов проверки, решений о привлечении к налоговой ответственности опровергаются материалами дела, факт направления перечисленных документов в адрес административного ответчика по адресу регистрации документально подтвержден, все документы ФИО1 не получены и возвращены с пометкой «за истечением срока хранения».

Риск неполучения документов из налогового органа лежит на налогоплательщике, поскольку в соответствии со ст. 31, абз. 2 п. 2 ст. 100 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом, датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

При таких обстоятельствах, суд удовлетворяет исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 177 251,18 рублей, штрафов по ст. 119 НК РФ в размере 21 930,90 рублей и ст. 122 НК РФ в размере 14 620,60 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пени.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате вышеуказанных сумм налога, последнему начислены пени в размере 91 646, 97 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. ), которые также подлежат взысканию с последнего.

При этом, следует отметить, что до обращения в суд в рамках настоящего иска, налоговый орган обращался к ФИО1 в порядке приказного производства о взыскании задолженности и по пени, пени в размере 81 769,98 рублей (судебный приказ №), пени в размере 10 344,65 рублей (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1075/2024, который отменен по определению мирового судьи судебного участка № Каларского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Ст. 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В порядке ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 10 781,76 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в размере 316 649,65 рублей, из которых:

- транспортный налог с физических лиц за 2019-2022 г. – 11 200 рублей,

- налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 177 251,18 рублей,

- штраф по ст. 119 НК РФ – 21 930,90 рублей,

- штраф по ст. 122 НК РФ – 14 620,60 рублей,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 91 646, 97 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 10 781,76 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Каларский районный суд Забайкальского края.

Судья Каларского районного суда О.В. Шагеева

Решение суда изготовлено в окончательной форме 17.10.2025 г.