Решение № 2А-1224/2024 2А-1224/2024~М-1096/2024 М-1096/2024 от 6 сентября 2024 г. по делу № 2А-1224/2024

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2024 года г. Саратов

Судья Фрунзенского районного суда г. Саратова Марьина Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 недоимку: по пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 238,00 руб. в размере 5,41 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2017 год на сумму 148,06 руб. в размере 0,86 руб. за период с 12.02.2018 г. по 12.03.2018 год.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2018 год на сумму 4 388,66 руб. в размере 99,84 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020год на сумму 8426,00 руб. в размере 191,69 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2021год на сумму 294,46 руб. в размере 6,70 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 26 545,00 руб. в размере 6 822,84 руб. за период с 27.02.2019 г. по 31.12.2022 г.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29 354,00 руб. в размере 667,80 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 312 448,00 руб. в размере 738,19 руб., за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год на сумму 1133,94 руб. в размере 25,80 руб., за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 104 646,25 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 26.01.2023 в размере 680,20 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 104 646,25 руб., начисленные за период с 27.01.2023 по 11.04.2023 в размере 1962,11 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 69 233,80 руб., начисленные за период с 12.04.2023 по 23.07.2023 в размере 1782,76 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 69 233,80 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 431,56 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 69 233,80 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 1260,06 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 69 233,80 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 06.11.2023 в размере 276,94 руб.; в общей сумме 16 036,75 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 в период с 20.12.2015 года по 13.01.2021 года был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400,00 руб. за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26545,00 руб. за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере и составляет 29354,00 руб. за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере и составляет 32448,00 руб. за расчетный период 2020 год; в фиксированном размере и составляет 32448,00 руб. за расчетный период 2021 год.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4590,00 руб. за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере и составляет 5840,00 руб. за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере и составляет 6884,00 руб. за расчетный период 2019 года, 8426,00 руб. за расчетный период 2020 года, за расчетный период 2019 года, 8426,00 руб. за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов, указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов ФИО1 не исполнил, в связи с чем Инспекцией были начислены страховые взносы в фиксированном размере:

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. ФИО1 прекратил свою деятельность индивидуального предпринимателя с 13.01.2021 года. В установленный срок обязанность по уплате страховых вносов за 2017-2021 годы ФИО1 не исполнил. Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2021 годы явилось основанием для направления ему в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате страховых взносов. Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность налогоплательщиком не погашена.

В адрес налогоплательщика Инспекцией заказной почтой были направлены налоговое уведомление № от 14.07.2018 года на уплату налога за 2017 год.

После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.

Так как добровольная оплата налога, пени не была произведена, согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ в отношении налогоплательщика было 27.06.2023 года вынесено и направлено заказной почтой требование № от 27.06.2023 года об уплате задолженности.

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год начислены на сумму 238,00 руб. в размере 5,41 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2017 год начислены на сумму 148,06 руб. в размере 0,86 руб. за период с 12.02.2018 г. по 12.03.2018 год.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2018 год начислены на сумму 4 388,66 руб. в размере 99,84 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год начислены на сумму 8426,00 руб. в размере 191,69 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2021 год начислены на сумму 294,46 руб. в размере 6,70 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год начислены на сумму 26 545,00 руб. в размере 6 822,84 руб. за период с 27.02.2019 г. по 31.12.2022 г.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год начислены на сумму 29 354,00 руб. в размере 667,80 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год начислены на сумму 312 448,00 руб. в размере 738,19 руб., за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год начислены на сумму 1133,94 руб. в размере 25,80 руб., за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 104 646,25 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 26.01.2023 в размере 680,20 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 104 646,25 руб., начисленные за период с 27.01.2023 по 11.04.2023 в размере 1962,11 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 69 233,80 руб., начисленные за период с 12.04.2023 по 23.07.2023 в размере 1782,76 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 69 233,80 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 431,56 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 69 233,80 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 1260,06 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 69 233,80 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 06.11.2023 в размере 276,94 руб.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2021 г.г. в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ 25.12.2023 года № № о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 01.02.2024 года указанный судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель истца не явился, но в деле имеется заявление представителя МИФНС России № 23 по Саратовской области, в котором он просит разрешить спор по существу в своё отсутствие в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил и не просил отложить слушание дела, возражений против иска или рассмотрения дела в упрощенном производстве в суд не поступило. При таком положении в соответствии со ст. 291 КАС РФ, спор был разрешен в порядке упрощенного производства.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд в соответствии с ч. 6 ст. 292 КАС РФ приходит к следующему.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

С принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 423-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов. С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 24 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов, виды, размер и порядок исчисления и уплаты которых определены в статьях 430 и 432 Кодекса.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400,00 руб. за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26545,00 руб. за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере и составляет 29354,00 руб. за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере и составляет 32448,00 руб. за расчетный период 2020 год; в фиксированном размере и составляет 32448,00 руб. за расчетный период 2021 год.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4590,00 руб. за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере и составляет 5840,00 руб. за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере и составляет 6884,00 руб. за расчетный период 2019 года, 8426,00 руб. за расчетный период 2020 года, за расчетный период 2019 года, 8426,00 руб. за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 641,47 руб.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст. ст. 177-179, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области:

пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 5,41 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год. в размере 0,86 руб. за период с 12.02.2018 г. по 12.03.2018 год;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 99,84 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 191,69 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6,70 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 822,84 руб. за период с 27.02.2019 г. по 31.12.2022 г.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 667,80 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 738,19 руб., за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 25,80 руб., за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 104 646,25 руб. за период с 01.01.2023 по 26.01.2023 в размере 680,20 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 104 646,25 руб. за период с 27.01.2023 по 11.04.2023 в размере 1962,11 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 69 233,80 руб. за период с 12.04.2023 по 23.07.2023 в размере 1782,76 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 69 233,80 руб. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 431,56 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 69 233,80 руб. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 1260,06 руб.;

пени на общее отрицательное сальдо в размере 69 233,80 руб. за период с 30.10.2023 по 06.11.2023 в размере 276,94 руб., а всего взыскать пени в сумме 16 036,75 руб.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 641,47 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья Е.В. Марьина