Решение № 2А-378/2024 2А-378/2024~М-331/2024 М-331/2024 от 23 июня 2024 г. по делу № 2А-378/2024

Административное дело №2а-378/2024

УИД 75RS0031-01-2024-000595-65


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 июня 2024 года п. Ясногорск

Оловяннинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Н.В. Набережневой,

при секретаре А.А. Каменскас,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее УФНС по Забайкальскому краю) обратилось в суд с требованием к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей налогу на имущество физических лиц за 2020г., 2021г., в размере 182 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2021г. в размере 545,00 руб.; по налогу на профессиональный доход в размере 51199,29 руб. (в том числе: за август 2022г. в размере 2339,15 руб., за сентябрь 2022г. в размере 2425 руб., за октябрь 2022г. в размере 2297,25 руб., за ноябрь 2022г. в размере 2184,46 руб., за январь 2023г. в размере 2749,34 руб., за февраль 2023г. в размере 1598,95 руб., за март 2023г. в размере 2773,98 руб., за апрель 2023г. в размере 4067,30 руб., за май 2023г. в размере 3398,97 руб., за июнь 2023г. в размере 7333,32 руб., за июль 2023г. в размере 5334,16 руб., за август 2023г. в размере 3579,40 руб., за сентябрь 2023г. в размере 8061,21 руб., за декабрь 2023г. в размере 3056,80 руб.); пени, принятые при переходе в ЕНС (начисленные по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 750,93 руб.; пени (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по 15.1 1.2023) в размере 4450,83 руб. Всего на сумму: 57128,05 руб.

В обоснование требований указало, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - Взыскатель, У ФНС России по <адрес>. Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика (далее - плательщик) ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, в рамках ст. 401 НК РФ признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку налог на имущество с физических лиц за 2020г. в размере 87,00 руб., за 2021г. в размере 95,00 руб.. В связи с тем, что налог на имущество 2020г., 2021г. в установленный законодательством срок уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Транспортный налог с физических лиц:

В соответствии со ст.357 НК РФ, закона законодательного собрания <адрес> от 20.11.2008г. №K «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, в рамках ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 545,00 руб. В связи с тем, что транспортный налог за 2021 г. в установленный законодательством срок уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет транспортным средством, имуществом, отраженным в Налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ содержащем, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам.

Налог на профессиональный доход:

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

ФИО1 осуществляет деятельность в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, к специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход.

По данным, переданным ФИО3 в налоговый орган посредством приложения «Мой налог» сумма задолженности составила 51199,29 руб., в том числе:

за август 2022г. в размере 2431,61 руб. (остаток задолженности в связи с частичной уплатой составил 2339,15 руб.) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за сентябрь 2022г. в размере 2425,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за октябрь 2022г. в размере 2297,25 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за ноябрь 2022г. в размере 2184,46 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за январь 2023г. в размере 2749,34 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за февраль 2023г. в размере 1598,95 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за март 2023г. в размере 2773,98 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за апрель 2023г. в размере 4067,30 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за май 2023г. в размере 3398,97 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за июнь 2023г. в размере 7333,32 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за июль 2023г. в размере 5334,16 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за август 2023г. в размере 3579,40 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за сентябрь 2023г. в размере 8061,21 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за декабрь 2023г. в размере 3056,80 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Задолженность по пени:

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

Сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 4450,83 руб. из них:

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,91 руб.;

пени, начисленные на налог на профессиональный доход (пени вне ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4379,92 руб.;

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержало задолженность в размере 727,00 руб., в том числе по:

налогу на имущество с физических лиц за 2020г. в размере 87,00 руб., за 2021 г. в размере 95,00 руб.;

транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 545,00 руб.;

Задолженность для начисления пени по налогу на профессиональный

доход по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 25464,70 руб. в том числе:

за декабрь 2021 в размере 1229,46 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за январь 2022 в размере 2286,34 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за февраль 2022 в размере 1767,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за март 2022 в размере 1803,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за апрель 2022 в размере 1497,55 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за май 2022 в размере 1970,14 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за июнь 2022 в размере 2067,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за июль 2022 в размере 3505,09 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за август 2022 в размере 2431,61 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за сентябрь 2022 в размере 2425,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за октябрь 2022 в размере 2297,25 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за ноябрь 2022 в размере 2184,46 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сальдо для начисления пени (задолженность по налогам и сборам) претерпевало изменения, что отражено в расчете сумм пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени 797,27 руб. была принята при переходе на Единый налоговый счет налогоплательщика (пени начислена по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе:

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021г. в размере 4,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере за 2016г., 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., 2021г. в размере 28,76 руб. (в том числе: за 2016г. в размере 1,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017г. в размере 13,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018г. в размере 6,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019г. в размере 6,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020г. в размере 0,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021г. в размере 0,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени по налогу на профессиональный налог в размере 764,42 руб. (в том

числе: за декабрь 2021 в размере 66,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за январь 2022 в размере 102,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за февраль 2022 в размере 47,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за март 2022 в размере 41,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за апрель 2022 в размере 91,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за май 2022 в размере 97,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за июнь 2022 в размере 84,06 руб. за период с 26.07.2022 по ДД.ММ.ГГГГ; за июль 2022 в размере 113,56 руб. за период с 26.08.2022 по ДД.ММ.ГГГГ; за август 2022 в размере 58,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за сентябрь 2022 в размере 39,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за октябрь 2022 в размере 20,68 руб. за период с 26.11.2022 по ДД.ММ.ГГГГ; за ноябрь 2022 в размере 2,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма пени 797,27 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислена по ДД.ММ.ГГГГ) из которых на 46,34 руб. приняты меры взыскания.

С учетом особенностей взыскания, установленных Законом №-Ф3 суммы пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ и обеспеченные мерами взыскания (в размере 46,34 руб.) подлежат исключению из сумм к взысканию в рамках настоящего административного искового заявления. Исходя из изложенного, суммы пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, не облаженные мерами взыскания и предъявляемые в рамках настоящего искового заявления составляют (797,27- 46,34) = 750,93 руб.

Общая сумма пени к взысканию составляет 5201,76 руб. (797,27 - 46,34 + 4450,83)

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности на моменты выставления требования составила: по налогам в размере 43837,04 руб., по пени в размере 2428,65 руб. Следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (гг п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 73393,23 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило уточнение исковых требований, где просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 5201,76 руб., в том числе суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ -5201,76 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО6 участия не принимала, о времени и месте его проведения надлежаще извещена, просила о рассмотрении дела без ее участия.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Судом определено, в соответствии с требованиями п.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

Постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Из п.3 ст.46 НК РФ следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В соответствии со ст.46 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате, налоговым органом может быть вынесено решение о взыскании задолженности с учетом изменения ее суммы, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (в пределах размера отрицательного сальдо ЕНС).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 14 Налогового кодекса РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, и в силу ст. 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог на профессиональный доход - специальный режим, который проводится на территории Российской Федерации в режиме эксперимента, при этом может применяться как лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, так и уже зарегистрированным индивидуальным предпринимателем (подпункт 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Согласно части 6 статьи 2 вышеуказанного Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

На основании статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, признаются налогоплательщиками налога на профессиональный доход.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО4 согласно сведениям налогового органа и налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности имущество: квартиру с кадастровым номером 75:14:160107:77 по адресу <адрес>, кв-л, 32 <адрес>, автомобиль Ниссан Тиида государственный номер Н657М75 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям УФНС России по <адрес> задолженность ФИО3 частично погашена, остаток задолженности составляет 5201,76 руб., в том числе суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ -5201,76 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-4759/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика отменен. Настоящее заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

На основании изложенного, суд полагает административное заявление УФНС России по <адрес> о взыскании налоговых платежей и санкций с ФИО1 с учетом уточнения подлежащим удовлетворению.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины с учетом ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, тем самым с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес>» в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю с учетом уточнения исковых требований удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№), проживающего по адресу п. Золотореченск Оловяннинского района Забайкальского края мкр., д.32 кв.2 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 5201 руб. 76 коп., в том числе: пеней установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 5201 руб. 76 коп., путем перечисления в Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, на счет банка получателя №40102810445370000059, казначейский счет №03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 (№) государственную пошлину в бюджет муниципального района «Оловяннинский район» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда через Оловяннинский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.06.2024.

Судья Н.В. Набережнева