Решение № 2А-703/2025 2А-703/2025~М-669/2025 М-669/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-703/2025

УИД 71RS0017-01-2025-000903-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2025 г. пос. Дубна Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе

председательствующего судьи Семиной А.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Турчиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-703/2025 по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока, о взыскании обязательных платежей,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, указав в его обоснование на то, что за 2021-2023 г.г. ФИО2 исчислен земельный налог, налог на имущество и транспортный налог за 2020-2021 г.г., в связи с чем направлены налоговые уведомления. 09 июля 2023 года ФИО2 направлено требование № 124625 об уплате задолженности на общую сумму 11209,81 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023. По состоянию на 29.07.2025 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16269,73 руб., в том числе налог-9720 руб., пени-6549,73 руб.

Просит взыскать с административного ответчика земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 1804 руб., за 2022 г. в размере 1969 руб., за 2023 г. в размере 2107 руб., налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2021 г. в размере 273 руб., за 2022 г. в размере 530 руб., за 2023 г. в размере 574 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 821 руб., за 2022 г. в размере 821 руб., за 2023 г. в размере 821 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6549, 73 руб., по земельному налогу за 2018-2023 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2015-2023 г.г, транспортному налогу за 2019-2023 года за период с 02.12.2016 по 19.05.025.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате его проведения извещена надлежащим образом, сведений о причине неявки суду не представила.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ). Однако, в ряде случае обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Исходя из ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы МСУ, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО3 является плательщиком земельного налога, поскольку она в 2021-2023 г.г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 350 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11 июля 2000 года, сведений об утрате права собственности не имеется, а также земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1200 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, в 15 метрах на северо-восток, дата регистрации права 13.05.2015, сведений об утрате права собственности не имеется.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на имущество, поскольку она в спорные периоды (2021-2023 г.г.) являлась собственником: квартиры с кадастровым номером №, площадью 56,8 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 24.12.2013, сведений об утрате права собственности не имеется, и квартиры с кадастровым номером №, площадью 44,9 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 30.11.2021 года, сведений об утрате права собственности не имеется.

Исходя из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 НК РФ признается следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Также ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку она в спорные периоды является собственником автомобиля ВАЗ 21110, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сведений об утрате права собственности не имеется.

Статья 357 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Кодекса.

При уплате транспортного налога и имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, в связи с чем в данном случае непосредственной его уплате предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области за 2021-2023 г.г. ФИО2 начислены земельный налог, налог на имущество и транспортный налог, направлены налоговые уведомления № 26159548 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, № 61211870 от 01.09.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, №147398042 от 11.07.2024 со сроком уплаты не позднее 02.12.2024.

Административным истцом приведены расчеты сумм земельного налога, налога на имущество и транспортного налога, которые суд, проверив, находит арифметически верными. Иного расчета административным ответчиком не представлено.

Административным ответчиком не был уплачен земельный налог, налог на имущество, транспортный налог за 2021-2023 г.г., в связи с чем были начислены пени. Недоимка по указанным налогам и начисленным пени, а также по иным недоимкам, сборам, взносам и пени, начисленным за ранние периоды включена в отрицательное сальдо ЕНС.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14..07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Административному ответчику ФИО2 по месту регистрации направлено требование № 124625 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, составляющей отрицательное сальдо ЕНС на сумму 11209,81 руб., со сроком уплаты до 28.11.2023, однако налогоплательщиком оно не было исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов могут быть начислены пени.

До 31 декабря 2022 г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по его уплате включительно.

С 01 января 2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Административный истец помимо прочего просит взыскать с административного ответчика ФИО2 пени по налогу на имущество за 2015 года с 07.12.2016 по 09.12.2016 в размере 0,33 руб., за 2016 г. с 01.12.2017 по 31.12.2022 в размере 66,84 руб., за 2017 г. с 03.12.2018 по 31.12.2022 года в размере 62,26 руб., за 2018 г. с 02.12.2019 по 31.12.2022 в размере 37,94 руб., за 2019 г. с 03.12.2020 по 31.12.2022 в размере 28,37 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 15,92 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 02,05 руб., пени по земельному налогу за 2018 с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 251,48 руб., за 2019 г. с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 203,52 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 113,11 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 13,53 руб., пени по транспортному налогу по расчету за 01.11.2015 в размере 2,44 руб., пени по расчету за 01.12.2025 в размере 8,27 руб., пени по расчету за 01.12.2015 в размере 0,28 руб., за 2019 г. с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 83,22 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 56,55 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,16 руб., пени, начисленные на совокупную задолженность ЕНС, за период с 01.01.2023 по 19.05.2025 в размере 5592,45 руб.

Задолженность ЕНС за период с 01.01.2023 по 19.05.2025 образовалась в связи с неуплатой налога на имущество за 2016 г. в размере 176 руб., за 2017 г. в размере 233 руб., за 2018 г. в размере 191 руб., за 2019 г. в размере 210 руб., 2020 г. в размере 231 руб., 2021 г. в размере 273 руб., за 2022 г. в размере 530 руб., за 2023 г. в размере 574 руб., транспортного налога за 2019 г. в размере 616 руб., за 2020 г. в размере 821 руб., за 2021 г. в размере 821 руб., за 2022 г. в размере 821 руб., за 2023 г. в размере 821 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 1256,83 руб., за 2019 г. в размере 1506 руб., за 2020 г. в размере 1642 руб., за 2021 г. в размере 1804 руб., за 2022 г. в размере 1969 руб., за 2023 г. в размере 2107 руб.

Как неоднократно указывал Конституционный суд РФ, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судом проверено соблюдение налоговым органом процедуры взыскания недоимки.

Так, задолженность по налогу на имущество, по земельному и транспортному налогам за 2016 по 2020 г.г. взыскивалась на основании судебного приказа №2а-1113/2022 от 15 июля 2022 г., на основании которого 07 марта 2025 года возбуждено исполнительное производство, которое 19 мая 2025 года окончено фактическим исполнением.

Судом проверен порядок расчета взыскиваемых с налогоплательщика сумм недоимки по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество, расчет недоимки по взыскиваемым в настоящем деле пени, а также порядок их начисления. При этом приняты во внимание дата уплаты основных сумм недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, их размер, сведения о принудительном взыскании.

Наличие задолженности по транспортному налогу, пени послужило поводом для обращения налогового органа в суд.

Проверяя основания для взыскания недоимки и пени, суд приходит к следующему.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности п.2,3 ч.1 ст.11 Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст.57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 НК РФ и ч. 4 ст. 200 АПК РФ» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав п. 5 ч. первой ст. 23 ГПК РФ, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым п. 3 ст.75 НК РФ», положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Проанализировав изложенное, проверив расчеты, суд считает, что административные исковые требования о взыскании земельного налога, транспортного налога и налога на имущество за 2021,2022,2023 г.г., пени по налогу на имущество за 2016-2021 г.г., по транспортному налогу за 2019-2021 г.г., по земельному налогу за 2018-2021 г.г., пени по ЕНС, подлежат удовлетворению, возможность взыскания указанной недоимки и пени в принудительном порядке налоговым органом не утрачена.

До настоящего времени задолженность по отрицательному сальдо в добровольном порядке в бюджет не перечислена, доказательств обратного суду не представлено. Законных оснований к освобождению ФИО2 от уплаты налогов и пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.

Требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество за 2015 года с 07.12.2016 по 09.12.2016 в размере 0,33 руб., пени по транспортному налогу по расчету за 01.11.2015 в размере 2,44 руб., по расчету за 01.12.2015 в размере 8,27 руб., по расчету за 01.12.2015 в размере 0,28 руб. не подлежат удовлетворению, поскольку возможность взыскания указанных пени в судебном порядке утрачена.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и госпошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (п.1 ст.114 КАС РФ).

Таким образом, поскольку УФНС освобождено от уплаты госпошлины при подаче административного иска, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

Исходя из размера присужденной к взысканию суммы недоимки, в доход МО Дубенский район подлежит взысканию госпошлина, которая составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Тульской области:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 1804 руб., за 2022 г. в размере 1969 руб., за 2023 г. в размере 2107 руб.,

транспортный налог за 2021 г. в размере 821 руб., за 2022 г. в размере 821 руб., за 2023 г. в размере 821 руб.

налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2021 г. в размере 273 руб., за 2022 г. в размере 530 руб., за 2023 г. в размере 574 руб.,

пени по налогу на имущество за 2016 г. с 01.12.2017 по 31.12.2022 в размере 66,84 руб., за 2017 г. с 03.12.2018 по 31.12.2022 года в размере 67,27 руб., за 2018 г. с 02.12.2019 по 31.12.2022 в размере 37,94 руб., за 2019 г. с 03.12.2020 по 31.12.2022 в размере 28,37 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 15,92 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 02,05 руб.,

пени по земельному налогу за 2018 с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 251,48 руб., за 2019 г. с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 203,52 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 113,11 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 13,53 руб.,

пени по транспортному налогу за 2019 г. с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 83,22 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 56,55 руб., за 2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,16 руб.,

пени, начисленные на совокупную задолженность ЕНС, за период с 01.01.2023 по 15.04.2024 в размере 5592,45 руб.

а всего 16258 (шестнадцать тысяч двести пятьдесят восемь) руб. 41 коп.

перечислив сумму по реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, р/с <***>, к/с: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН 18207100230179571666.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования Дубенский район государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 17 ноября 2025 г.

Председательствующий А.С. Семина