Решение № 2А-2460/2020 2А-2460/2020~М-2836/2020 М-2836/2020 от 22 ноября 2020 г. по делу № 2А-2460/2020

Дело № 2а-2460/2020

УИД 75RS0002-01-2020-003665-88


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 ноября 2020 года г. Чита

Судья Ингодинского районного суда г. Читы Калгина Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите Забайкальского края к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите (далее – МИФНС России № 2 по г. Чите) обратилась с вышеназванным иском, просит взыскать числящуюся за ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), являвшейся как индивидуальный предприниматель плательщиком страховых взносов, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в виде пени за период до ДД.ММ.ГГГГ – 1 412,81 рублей, пеню по транспортному налогу – 24,58 рублей, налог на имущество физических лиц – 275,00 рублей, пеню по указанному налогу – 15,06 рублей, всего 1 727,45 рублей, в связи с неуплатой указанной задолженности в установленный срок в добровольном порядке. ДД.ММ.ГГГГ и. о. мирового судьи судебного участка № 8 Ингодинского судебного района г. Читы мировым судьёй судебного участка № 9 Ингодинского судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании указанной недоимки, в связи с тем, что налогоплательщик представила в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась, на основании части 7 статьи 150, статьи 291 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

По правилам части 4 и 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Одним из условий, подлежащим проверке судом при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение срока обращения в суд.

В силу статьи 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» закреплено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Таким образом, функции по администрированию страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчётные (расчётные) периоды, истёкшие до 01.01.2017, в том числе за 2016 год, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до указанной даты. Однако, взыскание недоимки по страховым взносам (пени и штрафам) осуществляется налоговыми органами на основании решений, принятых указанными Фондами (статья 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, ст. 19, 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) являлась плательщиком страховых взносов, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность.

Как следует из искового заявления, расшифровки задолженности налогоплательщика – физического лица, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налогов, за административным ответчиком числится налоговая задолженность: пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ – 1 412,81 рублей, пеня по транспортному налогу – 24,58 рублей, налог на имущество физических лиц – 275,00 рублей, пеня по указанному налогу – 15,06 рублей, всего 1 727,45 рублей.

В обоснование иска МИФНС России № 2 по г. Чите ссылается на направление ФИО1 налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, и неисполнение административным ответчиком требований об уплате недоимки по страховым взносам и транспортному налогу № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объёме уплате страховых взносов. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (статьи 23, 45, пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования» (далее – Федеральный закон о страховых взносах), регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01.01.2017.

Уплата исчисленных ежемесячных платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование производится в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (часть 5 статьи 15 Федерального закона о страховых взносах, действовавшего до 01.01.2017).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Аналогичное положение о направлении в трёхмесячный срок со дня выявления недоимки плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов было установлено и частью 2 статьи 22 Федерального закона о страховых взносах.

В пункте 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ» разъяснено, что под днём выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков – следующий день после её представления.

В соответствии с абзацем 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налогоплательщику ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 2 по г. Чите начислены пени: по неуплаченным в срок страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды до ДД.ММ.ГГГГ – 1 412,81 рублей, по транспортному налогу за 2011 - 2016 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 24,58 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 275,00 рублей и пеня по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 15,06 рублей, всего 1 727,45 рублей.

Таким образом, недоимка в виде пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование подлежала уплате ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ (не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов), следовательно, требование об уплате страховых взносов за указанный период должно быть направлено ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, как следует из иска, спорная недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование основана на требовании налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного с нарушением трёхмесячного срока, а именно, спустя почти шесть года после прекращения административным ответчиком предпринимательской деятельности.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов обеспечивается пенями, порядок расчёта и взыскания которых установлен статьёй 75 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пенёй признается установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд РФ в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Кроме того, МИФНС России № 2 по г. Чите ФИО1, признаваемой в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком, и в связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога за 2011 - 2016 годы была начислена пеня по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 24,58 рублей.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Поскольку пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, а доказательств принятия таких мер в соответствии с действующим законодательством налоговым органом при рассмотрении данного дела не представлено, указанное исключает возможность взыскания вышеуказанной пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 412,81 рублей и пени по транспортному налогу за 2011 - 2016 годы – 24,58 рублей.

Кроме того, МИФНС России № 2 по г. Чите ФИО1, признаваемой в соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком, за 2017 год был исчислен налог на имущество физических лиц (объект налогообложения – квартира, кадастровый №, местоположение: <адрес>) в сумме 275,00 рублей, о чём ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты указанного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, в связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, МИФНС России № 2 по г. Чите предъявила административному ответчику по месту её жительства (регистрации) требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанного налога в сумме 275,00 рублей, пени по указанному налогу – 15,06 рублей, что подтверждается списком заказных писем. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Оплата указанной задолженности в установленный срок и до настоящего времени не произведена.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 2 по г. Чите обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Ингодинского судебного района г. Читы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, в том числе по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением и. о. мирового судьи судебного участка № 8 Ингодинского судебного района г. Читы мировым судьёй судебного участка № 9 Ингодинского судебного района г. Читы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 отменён в связи с поступившими от должника возражениями.

Таким образом, наличие у ФИО1 задолженности по уплате заявленного в иске налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 275,00 рублей, пени по указанному налогу – 15,06 рублей нашло свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.

С учётом изложенного, требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 275,00 рублей, пени по данному налогу – 15,06 рублей законное, обоснованное и подлежит удовлетворению в указанном размере.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины. Следовательно, в силу подпункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход городского округа «Город Чита».

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу МИФНС России № 2 по г. Чите задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 275,00 рублей, пени по указанному налогу – 15,06 рублей, всего 290,06 (налог на имущество физических лиц – КБК 18210601020041000110, пеня по налогу на имущество физических лиц – КБК 18210601020042100110).

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа «Город Чита» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г. Читы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Судья Л.Ю. Калгина