Решение № 2А-2401/2025 2А-2401/2025~М-2153/2025 М-2153/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-2401/2025

Дело № 2а-2401/2025

УИД: 50RS0053-01-2025-003436-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.о. Электросталь Московской области

Резолютивная часть решения оглашена 20 ноября 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 09 декабря 2025 года

Электростальский городской суд Московской области в составе судьи Смирновой Ю.И., при секретаре Барановской М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к С,С.Н. о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, обосновывая требования тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составила – 139820,27 руб., в том числе по транспортному налогу – 85113 руб., по налогу на имущество – 565 руб., пени – 54142,27 руб.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено налоговое уведомление № от <дата>.

Истцом в адрес ответчика направлено требование № с установленным сроком уплаты до <дата>.

В связи с неисполнением требования №, административным истцом принято решение от <дата> о взыскании образовавшейся задолженности.

В связи с неисполнением ответчиком своих обязанностей по уплате налогов, административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка № Электростальского судебного района <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Электростальского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ, вынесенный <дата>, отменен.

На момент составления административного искового заявления задолженность в сумме 139820,27 руб. не погашена.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность: по транспортному налогу за 2023 год в размере 85113 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 565 руб.; пени за период с <дата> по <дата> в размере 54142,27 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – представитель в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик С,С.Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежаще.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены <адрес> от <дата> №-ОЗ "О транспортном налоге в <адрес>".

Судом установлено и из материалов дела усматривается, что в 2023 году С,С.Н. являлся владельцем автомобилей: Ниссан CEDRIK г/н №; Фольксваген TUAREG г/н №; Бентли Континенталь GT, г/н №; НИССАН ФУГА, г/н №; НИССАН Цедрик, г/н №.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог с направлением почтовым отправлением налогового уведомления № от <дата>.

В отношении налога на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до <дата> единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости приведена в статье 408 НК РФ.

Судом установлено и из материалов дела усматривается, что в 2023 году в собственности С,С.Н. находилась 1/5 доля недвижимого имущества (квартиры), по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: 50:46:0010402:1460 (кадастровая стоимость: 2825410 руб.).

С,С.Н. исчислен налог на имущество за 2023 год и посредством почтового отправления направлено налоговое уведомление № от <дата>.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с внедрением Единого налогового счета с <дата>, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется до даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности (актуальную сумму отрицательного сальдо, числящейся за налогоплательщиком) можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под задолженностью понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса (п. 9).

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № от <дата>, со сроком исполнения до <дата>, в которое включена сумма задолженности в размере 260103,98 руб., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составил сумму в размере 95711 руб., транспортный налог в размере 163050 руб., налог на имущество физических лиц в размере 565 руб., пени – 777,98 руб.

Как установлено, в указанный срок налогоплательщиком С,С.Н. требование исполнено не было, задолженность не погашена.

В связи с неисполнением требования № от <дата> принято решение № от <дата> о взыскании со С,С.Н. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 276199,48 руб.

Налоговым органом сформированы и направлены в адрес ответчика:

налоговое уведомление № от <дата> об уплате в срок до <дата>, налоговый период 2023 г., налога на имущество физических лиц в размере 565 руб., транспортный налог в размере 85113 руб.

Вступившим в законную силу решением Электростальского городского суда <адрес> от <дата> со С,С.Н. в пользу МИФНС № по <адрес> взыскана задолженность по оплате НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2022 год в размере 84500,00 рублей, НДФЛ с доходов за 2020 год в размере 11211,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 565,00 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 163050,00 рублей, пени в размере 17841,63 рубля, а всего 277167,63 рублей.

Мировым судьей судебного участка № Электростальского городского суда <адрес> по заявлению налогового органа <дата> был вынесен судебный приказ №а-562/2025 о взыскании со С,С.Н. задолженности.

<дата> судебный приказ №а-562/2025 отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений от должника.

С административным иском в суд, налоговый орган обратился <дата>.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Оснований полагать, что задолженность по налогам у ответчика за заявленный период в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется.

Административный ответчик доказательств уплаты указанной задолженности, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что налог исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Принудительное взыскание налогов и пени, по поводу которых возник спор, с физического лица возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

При этом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

То есть, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налогов, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от <дата> №-О-П, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из искового заявления и приложенных документов, в размер совокупной обязанности для начисления пени в размере 54142,27 руб. за период с <дата> по <дата> вошли следующие налоги и обязательные платежи: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2022 год в размере 84500,00 рублей, НДФЛ с доходов за 2020 год в размере 11211,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 565,00 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 163050,00 рублей.

Указанная задолженность взыскана решением Электростальского городского суда <адрес> от <дата> (дело №а-512/2025).

Транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 г. взыскиваются в рамках настоящего дела №

Итого, поскольку вся задолженность взыскана с С,С.Н., в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ за период с <дата> по <дата>, пени, подлежащие уплате С,С.Н. в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС, составляют 54142,27 руб.

Мотивированных доводов и доказательств, чтобы суд пришел к иному выводу сторонами не представлено.

Учитывая положения статьи 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5195 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать со С,С.Н. (ИНН <сумма>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН: <сумма>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 565 руб., по транспортному налогу за 2023 г. в размере 85113 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 54142,27 руб., а всего 139820,27 рублей.

Взыскать со С,С.Н. (ИНН <сумма>), в доход бюджета государственную пошлину в размере 5195 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Электростальский городской суд <адрес> в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Ю.И. Смирнова