Решение № 2А-154/2025 2А-154/2025(2А-2361/2024;)~М-2042/2024 2А-2361/2024 М-2042/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-154/2025

УИД 48RS0009-01-2024-002787-30 Дело № 2а-154/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 г. г. Грязи

Грязинский городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Шегида Е.А.,

при секретаре Севостьяновой Е.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что она, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнила обязанности по их уплате. Просит взыскать с нее пени в сумме 23 743,45 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседание административный иск не признала, ссылаясь на его необоснованность.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Административным истцом представлен расчет сумм пени по настоящему исковому заявлению, в котором указано, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 280 869,74 руб., в том числе пени 26 733,26 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26 733,26 руб. Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 20631 от 08.07.2024: общее сальдо в сумме 331 037,50 руб., в том числе пени 81 815,02 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 20631 от 08.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 58 071,57 руб.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 08.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 23 743,45 руб., в том числе пени – 23 743,45 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 23 743,45 руб.

Решением Грязинского городского суда Липецкой области от 07.11.2022, по делу № 2а-2062/2022, вступившим в законную силу 17.12.2022, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 г. в размере 156 руб., пени в размере 12,93 руб. за период с 04.12.2018 г. по 27.11.2019 г.; задолженность по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 256 048,20 руб., пени в сумме 10 270,58 руб. за период с 16.07.2021 г. по 27.12.2021 г., а всего в размере 266 487,71 руб.

Данное решение суда в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 256 048,20 руб. не исполнено в полном объеме.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика направлено требование № 2498 от 16.05.2023 об уплате задолженности в срок до 15.06.2023:

налога на доходы физических лиц – 249 090,91 руб.,

штрафов за налоговые правонарушения – 5 045,57 руб.,

а всего недоимки 249 090,91 руб., пени 35 202,28 руб., штрафы – 5 045,57 руб.

Копией страницы личного кабинета налогоплательщика – административного ответчика – подтверждено, что данное требование получено 19.05.2023.

На основании указанного требования задолженность в полном объеме административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

На момент рассмотрения дела в добровольном порядке задолженность административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу ст. 46 НК РФ 08.08.2023 налоговым органом принято решение № 1733 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 2498 от 16.05.2023 в размере 294 631,88 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была.

Так как обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 256 048,20 руб. административным ответчиком не исполнена, то подлежит начислению пеня на сумму недоимки, в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 16.07.2021 по 08.07.2024 (1089 дней), исходя из следующего расчета:

Период

Дней в периоде

Ставка,%

Делитель

Проценты, руб.

16.07.2021-25.07.2021

10

5,5

300

469,42

26.07.2021-12.09.2021

49

6,5

300

2 718,38

13.09.2021-24.10.2021

42

6,75

300

2 419,66

25.10.2021-19.12.2021

56

7,5

300

3 584,67

20.12.2021-13.02.2022

56

8,5

300

4 062,63

14.02.2022-27.02.2022

14

9,5

300

1 135,15

28.02.2022-10.04.2022

42

20

300

7 169,35

11.04.2022-03-05.2022

23

17

300

3 337,16

04.05.2022-26.05.2022

23

14

300

2 748,25

27.05.2022-13.06.2022

18

11

300

1 689,92

14.06.2022-24.07.2022

41

9,5

300

3 324,36

25.07.2022-18.09.2022

56

8

300

3 823,65

19.09.2022-23.07.2023

308

7,5

300

19 715,71

24.07.2023-14.08.2023

22

8,5

300

1 596,03

15.08.2023-17.09.2023

34

12

300

3 482,26

18.09.2023-29.10.2023

42

13

300

4 660,08

30.10.2023-17.12.2023

49

15

300

6 273,18

18.12.2023-08.07.2024

204

16

300

27 858,04

100 067,90 руб.

Как указано выше, пени в сумме 10 270,58 руб. за период с 16.07.2021 по 27.12.2021 ранее были взысканы решением Грязинского городского суда Липецкой области от 07.11.2022, по делу № 2а-2062/2022.

Административный истец ссылается на то, что сальдо пени на момент формирования заявления 08.07.2024 составляет 81 815,02 руб., из которых остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 58 071,57 руб., а потому расчет пени, включенной в иск составляет 23 743,45 руб. (81 815,02 руб. - 58 071,57 руб.)

Административным ответчиком расчет пени не оспорен.

Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье Грязинского судебного участка № 3 Грязинского судебного района Липецкой области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание пени в указанном размере. Судебный приказ от 13.08.2024 был отменен определением мирового судьи от 28.08.2024.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанной в административном иске недоимки по налогам налоговым органом не пропущен.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2020 г., то суд взыскивает с него пени, начисленные в связи с неуплатой этого налога, по состоянию на 08.07.2024 в сумме 23 743,45 руб.

Административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Административный ответчик от уплаты госпошлины не освобожден. Поэтому, в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 4000,00 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области, ИНН <***>, пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020 г. по состоянию на 08.07.2024 в сумме 23 743,45 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Шегида