Решение № 2А-1135/2016 2А-39/2017 2А-39/2017(2А-1135/2016;)~М-1061/2016 А-39/2017 М-1061/2016 от 19 февраля 2017 г. по делу № 2А-1135/2016

Дело №а-39/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 20 февраля 2017

Южноуральский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Черепановой О.Ю.,

при секретаре Первухиной Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пеней за несвоевременную оплату страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в <адрес> (далее – УПФР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пеней за несвоевременную оплату страховых взносов.

В обоснование требований указало, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Доход ФИО1 за 2014 год составил <данные изъяты>. Взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год с дохода, превышающего 300 000 рублей, он не уплатил. Сумма недоимки по страховым взносам за 2014 год составляет <данные изъяты>. В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки начислена пеня в соответствии со ст. 25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Поскольку направленное в адрес административного ответчика требование об уплате взносов, пени в установленный срок исполнено не было, просило суд взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год в размере <данные изъяты> коп. и пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещена. Просила дело рассмотреть в ее отсутствие, о чем направила суду заявление. Ранее в судебном заседании доводы и требования административного иска поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен. Направил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие и квитанции об оплате страховых взносов в общей сумме <данные изъяты> коп.

Ранее в судебном заседании административный иск не признал и пояснял, что страховые взносы должны исчисляться не с валового дохода, а с превышающей 300 000 рублей суммы доходов, уменьшенных на сумму расходов. Его доход за вычетом расходов за 2014 год составил <данные изъяты>.. Сумма страховых взносов по ставке 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей, составила <данные изъяты> коп.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 18, 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное, являются плательщиками страховых взносов согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии со ст. 14 указанного Закона для плательщиков страховых взносов определен размер страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования исходя из стоимости страхового года.

В силу части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона (26%), увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В силу части 4.1. статьи 14 Закона № 212-ФЗ если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В соответствии с ч. 2, 3, 8 ст. 16 указанного Федерального закона сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации Федерального фонда обязательного медицинского страхования территориальных фондов обязательного медицинского страхования. 2. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

Материалами дела установлено, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (л.д.8).

По сведениям Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (л.д. 34-35).

В соответствии с п.п. 3, 4, 6 п. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию доход учитывается для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ; для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса РФ; для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №- «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» указал, что само указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Суд считает, что указанное Постановление должно распространяться и на предпринимателей, применяющих иные режимы налогообложения, поскольку иной подход приведет к неравному положению предпринимателей, применяющих различные режимы налогообложения.

При таких обстоятельствах с учетом положений ст.ст. 346.14-346.16, 346.18 Налогового кодекса РФ размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование необходимо исчислять от величины дохода, из которого производится исчисление налога по упрощенной системе налогообложения, т.е. за вычетом расходов, уменьшающих налоговую базу.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (л.д. 34-35), налоговым декларациям ФИО1 за 2014 год по единому налогу на вмененный доход и по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (л.д. 45-55), сумма вмененного дохода административного ответчика за 2014 год составляет <данные изъяты> сумма дохода по упрощенной системе налогообложения - <данные изъяты>., сумма расходов – <данные изъяты> коп.

С учетом размера дохода ФИО1 за 2014 год за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, налоговая база для исчисления подлежащих уплате страховых взносов по ставке 1% составляет: <данные изъяты> коп., а размер страховых взносов составляет <данные изъяты>

Из материалов дела, содержания административного искового заявления следует, что задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере административный ответчик не имеет.

Согласно представленному в материалы дела чеку-ордеру, страховые взносы за 2014 год по ставке 1 % в размере 9 916 руб. 25 коп. административным ответчиком уплачены ДД.ММ.ГГГГ, поэтому на момент рассмотрения спора недоимки по страховым взносам за 2014 год административный ответчик не имеет, и оснований для удовлетворения исковых требований об их взыскании у суда не имеется.

В то же время, указанные взносы подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, поэтому их уплата административным ответчиком просрочена.

Согласно ст. 25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями в размере 1/300 действующей в дни неуплаты ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы страховых взносов за каждый день просрочки.

Размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов административным ответчиком за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата требования) с учетом частичного погашения задолженности в размере 46 руб. 58 коп. ДД.ММ.ГГГГ составит 1 284 руб. 78 коп. согласно следующему расчету:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом административному ответчику было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени (л.д. 5,12).

ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме <данные изъяты> коп. административным ответчиком уплачены, чек-ордер об их уплате представлен в материалы дела.

Таким образом, суд приходит к выводу, что на момент рассмотрения дела задолженность по страховым взносам за 2014 год и по пене административным ответчиком полностью погашена. Поэтому исковые требования административного истца удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе <адрес> в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пеней за несвоевременную оплату страховых взносов отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Южноуральский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Ю.Черепанова