Решение № 2А-3220/2020 2А-3220/2020~М-2401/2020 М-2401/2020 от 17 сентября 2020 г. по делу № 2А-3220/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2020 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Осьмининой Ю.С.

при секретаре Пугачевой Н.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3220/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором с учетом уточнений просила взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. – 29 354 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. – 232,39 рублей, пени по страховым взносам н обязательное медицинское страхование – 54,50 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 40,75 рублей, сославшись на то, что административный ответчик, как лицо, состоящее на учете в качестве налогоплательщика, обязанное уплачивать законно установленные налоги, не исполнил в полном объеме установленную законом обязанность по уплате налога, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам, которые были оставлены без исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России по Самарской области представил суду ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания был извещен своевременно и надлежащим образом, причины своей неявки суду не сообщил. Ходатайство об отложении разбирательства по делу, о рассмотрении дела в его отсутствие не представил.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, ознакомившись с материалами дела, уточненным исковым заявлением, дополнительными пояснениями по делу, считает уточненные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Согласно Письма Минфина России от 01.09.2017 г. № 02-07-10/56402 «Об администрировании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 426 НК РФ в 2017-2020 годах для плательщиков, указанных в п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ применяются следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 10 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с подп. 1 п. ст. 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. (29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 01.10.2010 г.

Из материалов дела усматривается, что величина дохода ФИО1 за период с 01.01.2019 г. по 31.12.2019 г. не превышала 300 000 рублей, соответственно, сумма страховых взносов за 2018 налоговый период составляет 29 354 рублей. Доказательств внесения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 налоговый период в размере 29 354 рублей.

Помимо страховых взносов в ПФР адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

С учетом применения указанных выше расчетов задолженность по страховым взносам за 2018 г. за период с 01.01.2019 г. по 31.12.2019 г. на обязательное медицинское страхование составила 6 884 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлена налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговым органом был составлен документ о выявлении недоимки у налогоплательщика и в установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на 08.02.2020 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 31.12.2019 г.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 232,39 рублей за период с 01.01.2020 г. по 07.02.2020 г., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 54,50 рублей за аналогичный период.

Из вышеизложенного следует, что административный ответчик в нарушение вышеуказанных норм закона не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование своевременно и в полном объеме.

Из расчетов, представленных административным истцом, проверенных судом, признанных верными, следует, что за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам за 2018 г.: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 29 354 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 232,39 рублей за период с 01.01.2020 г. по 07.02.2020 г., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 6 884 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 54,50 рублей за период с 01.01.2020 г. по 07.02.2020 г.

В рамках рассмотрения судом административного иска по существу административным ответчиков доказательств оплаты указанной выше задолженности суду не представлено.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Учитывая изложенное, суд полагает, что требования МРИ ФНС России № 19 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере и пени по указанным взносам в общем размере 36 524,89 рублей подлежат удовлетворению, т.к. они основаны на законе.

Также административным истцов заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени по недоимке по уплате налога на имущество физических лиц.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, или исходя из инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение 1 п.2)

Решением Думы г.о.Тольятти Самарской области от 12.11.2014 г. №510 «О налоге на имущество физических лиц на территории г.о. Тольятти» определены ставки налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в ношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено и из материалов дела следует, что в 2018 налоговый период ФИО1 принадлежала на праве собственности квартира по адресу: <адрес>.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области было сформировано и направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от 25.07.2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2 897 рублей за 2018 г. В предмет налогообложения по налогу на имущество физических лиц вошла квартира с КН № по адресу: <адрес> (налоговая база – <данные изъяты> рублей, доля в праве – <данные изъяты>, налоговая ставка <данные изъяты>, количество месяцев владения – <данные изъяты>). Уведомлением определен срок оплаты не позднее 02.12.2019 г.

В установленный срок до 02.12.2019 г. ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г.

Из иска следует, что ввиду невнесения ФИО1 оплаты налога на имущество физических лиц за 2018 налоговый период в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. было включено в требование № от 08.02.2020 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 31.12.2019 г.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за период с 03.12.2019 г. по 07.02.2020 г. в размере 40,75 рублей.

08.09.2020 г. ФИО1 произведено погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2 897 рублей, что не отрицается административным истцом. Сведений о погашении пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. ответчиком в материалы дела не представлено, в связи с чем пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., начисленные за период с 03.12.2019 г. по 07.02.2020 г. в размере 40,75 рублей подлежат взысканию с административного ответчика.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные уточненные исковые требования являются обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 1 296,97 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный уточненный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, сумму задолженности по:

– страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. – 29 354 рублей;

– страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. – 232,39 рублей;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 г. по 07.02.2020 г.– 54,50 рублей;

– пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2020 г. по 07.08.2020 г. – 40,75 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 1 296,97 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено18.09.2020 г.

Председательствующий: Ю.С. Осьминина