Решение № 2А-2088/2024 2А-2088/2024~М-1761/2024 М-1761/2024 от 23 сентября 2024 г. по делу № 2А-2088/2024

К делу № 2А-2088/2024

23RS0008-01-2024-003105-98


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Белореченск 23 сентября 2024 года

Белореченский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Киряшева М.А.,

при секретаре Савилове М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

ФИО2 Н О В И Л:

МИФНС России №6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 25.03.2024 мировым судьей судебного участка №11 г. Белореченска Краснодарского края области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в размере 95989.56 руб. Определением от 02.04.2024 по делу № 2а-958/2024 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 95 989.56 руб., из них:

- налог на профессиональный доход за период 2022-2023 годы в размере 85 890,00 руб.;

- пени в размере 10 099,56 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России №6 по Краснодарскому краю не явился, извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился. Из уведомления о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором № следует, что ФИО1 уведомлен надлежаще о дате судебного заседания ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности в установленный срок ее уплатить. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 ФЗ N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч. 1 ст. 8 ФЗ N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 ФЗ N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком НПД, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022-2023 гг. Сумма задолженности по НПД составляет:

налог на профессиональный доход за 2023 ноябрь в размере 12600,00 руб.

налог на профессиональный доход за 2022 август в размере 1800 руб. 00 коп.

налог на профессиональный доход за 2023 август в размере 6600 руб. 00 коп.

налог на профессиональный доход за 2023 июль в размере 14000 руб. 00 коп.

налог на профессиональный доход за 2023 январь в размере 1200,00 руб.

налог на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 8600,00 руб.

налог на профессиональный доход за 2022 март в размере 7760 руб. 00 коп.

налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 10200,00 руб.

налог на профессиональный доход за 2022 октябрь в размере 750 руб. 00 коп.

налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 8760,00 руб.

налог на профессиональный доход за 2023 июнь в размере 8970 руб. 00 коп.

налог на профессиональный доход за 2023 май в размере 2700 руб. 00 коп.

налог на профессиональный доход за 2022 сентябрь в размере 1050,00 руб.

налог на профессиональный доход за 2022 декабрь в размере 900 руб. 00 коп.

Итого сумма начисленного НПД за 2022-2023гг. составила 85 890,00 руб.

Общая сумма задолженности по НПД за 2022-2023гг. на дату составления заявления о вынесении судебного приказа составляет 85 890,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2022-2023гг. исчислены пени в сумме 10 099,56 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ и п. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ административному ответчику направлено требование от 23.07.2023 № 73323 на сумму 40613 руб. 69 коп., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок до 11.09.2023.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога административным ответчиком не оплачены.

Административным истцом приложен расчет сумм пени, указанной в административном исковом заявлении. Расчет пеней осуществляется в автоматическом режиме с учетом положений пункта 4 статьи 75 НК РФ: пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Согласно расчету административного истца пеня составляет: 10163 руб. 12 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 63 руб. 56 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 099 руб. 56 коп.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2023 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты, которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

По состоянию на 02.07.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 185 018,38 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям п. 9 ст. 4 ФЗ N 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ N 500 от 29.03.2023 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году" предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В установленный в требовании от 23.07.2023 № 73323 срок (до11.09.2023), задолженность по налогу на профессиональный доход и пени в бюджет РФ не внесена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей после 1 января 2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования от 23.07.2023 № 73323 с суммой задолженности по налогу и пени в общем размере 40613 руб. 69 коп.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пунктом 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно статям 6, 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 21.03.2024 года (11.09.2023 + 6 месяцев + 9 рабочих дней).

В связи с неисполнением должником налогового требования административный истец обратился к мировому судье судебного участка №11 г. Белореченска Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа 19.03.2024, 25.03.2024 заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ.

Определением от 02.04.2024 по делу № 2а-958/2024 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен.

28 мая 2024 г. Межрайонная ИФНС России N 6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей, указанного выше определения.

Таким образом, судом установлено, что административный истец с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ, обратился в суд для принудительного взыскания обязательных платежей в бюджет с административного ответчика.

Возражений по существу заявленных требований административным ответчиком не представлено, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности по налогу и пени проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налога на профессиональный доход налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены соответствующие пени, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое не погашено.

Анализ установленных судом по делу обстоятельств, с учетом вышеприведенных норм права, свидетельствует о том, что до настоящего времени оплата ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022-2023гг. не произведена, все последовательные сроки взыскания недоимки (пени) административным истцом соблюдены, представленный налоговым органом расчет пени является обоснованным и арифметически верным, контррасчет административным ответчиком в адрес суда не представлен, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на профессиональный доход за 2022-2023гг. в размере 85 890,00 руб. и пени в размере 10 099,56 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджет муниципального района.

Поскольку административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 080,00 руб., исчисленная в соответствии с п. п. 1 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации. (размер государственной пошлины определен на дату подачи административного искового заявления в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2014 №198-ФЗ).

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН:№ проживающего по адресу: 352631, <адрес> задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 95 989,56 руб., из них:

- налог на профессиональный доход за 2022-2023гг. в размере 85 890,00 руб.;

- пени в размере 10 099,56 руб.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: расчетный счет <***>; счет получателя 03100643000000018500; БИК 017003983. ИНН <***>; КПП 770801001. КБК 18201061201010000510; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, Получатель: Казначейство России (ФНС России).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН:№), проживающего по адресу: 352631, <адрес> государственную пошлину в размере 3 080 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решения суда принято в окончательной форме 23.09.2024.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья М.А. Киряшев