Решение № 2А-173/2025 2А-173/2025(2А-2799/2024;)~М-2580/2024 2А-2799/2024 М-2580/2024 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-173/2025

73RS0003-01-2024-004773-26

по делу № 2а-173/2025 (2а-2799/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ульяновск 11 марта 2025 года

Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе председательствующего судьи Бокач Е.Б.,

при секретаре Лапиной Е.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязанности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом начислены пени в общем размере <данные изъяты>

Страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ взысканы с ФИО1 постановлениями налогового органа, на основании которых отделением судебных приставов возбуждены исполнительные производства №-ИП, №-ИП и №-ИП.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ взысканы с ФИО1 судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по оплате страховых взносов не погашена, налоговым органом начислены пени до ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты>

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности, формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты>

Налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в размере <данные изъяты>., из которых <данные изъяты>. - пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> - пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>. - пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>. - пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> - пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>. - пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>. - пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>. - пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>. – пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены.

УФНС России по Ульяновской области в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно пп.1,2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, которые были определены в соответствующие периоды действия Налогового кодекса РФ в ДД.ММ.ГГГГ годах.

В соответствии с п.1 ст.431 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании п.2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Задолженность по страховых взносам за ДД.ММ.ГГГГ на ОПС составляет <данные изъяты>., на ОМС - <данные изъяты>. и была взыскана постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества налогоплательщика на основании ст. 46 НК РФ.

ОСП по Железнодорожному району г. Ульяновка и г. Новоульяновска УФССП России по Ульяновской области на основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ и исполнительный документ возвращен взыскателю на основании того, что невозможно установить местонахождение должника и его имущества.

Задолженность по страховых взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>. и была взыскана постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества налогоплательщика на основании ст. 46 НК РФ.

ОСП по Железнодорожному району г. Ульяновка и г. Новоульяновска УФССП России по Ульяновской области на основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Задолженность по страховых взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> и была взыскана постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества налогоплательщика на основании ст. 46 НК РФ.

ОСП по Железнодорожному району г. Ульяновка и г. Новоульяновска УФССП России по Ульяновской области на основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ и исполнительный документ возвращен взыскателю на основании того, что невозможно установить местонахождение должника и его имущества.

Задолженность по страховых взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> и была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного судебного приказа в отношении административного ответчика возбуждено исполнительное производство №, которое было окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с постановлением об окончании исполнительного производства по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет <данные изъяты>

Согласно расчетам административного ответчика, указанным в исковом заявлении, взысканная в рамках исполнительного производства сумма недоимки по оплате страховых вносов за ДД.ММ.ГГГГ, была зачислена в счет погашения задолженности по страховым взносам ответчика за ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности после указанного зачисления составил <данные изъяты>. - страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ

Указанные зачетные операции были совершены налоговым органом необоснованно, поскольку были совершены до введения нового правового регулирования с ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается в том числе пеней, начисленными в порядке ст. 75 НК РФ.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Соответственно, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по оплате налогов и утраты налоговым органом права на принудительное взыскание налоговых обязательств, пени также не могут быть взысканы в принудительном порядке.

Учитывая установленные обстоятельства, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, оснований для взыскания с нее пеней за несвоевременную уплату указанных страховых взносов не имеется.

При этом поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ ответчиком своевременно оплачена не была и взыскана в рамках исполнительного производства, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом введенного постановлением правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № моратория) налоговым органом начислены пени на сумму <данные изъяты>. (ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год) в размере <данные изъяты> и на сумму <данные изъяты>. (ОМС за ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01.01.2023.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым органом предоставлен расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которых составляет <данные изъяты>

В сумму ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ и страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, а задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ взыскана в рамках исполнительного производства, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, оснований для включения в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ и страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ не имеется.

Исходя из сведений, представленных налоговым органом, имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ, имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ, после отмены которого налоговый орган обратился в суд с настоящим иском, и был уплачен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, размер сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>. (имущественные налоги за ДД.ММ.ГГГГ) и размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. составляет <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>

С учетом вышеизложенного размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму сальдо ЕНС составляет <данные изъяты>

Указанная сумма пени подлежит взысканию с ответчика.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем <данные изъяты> руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты> руб.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам и налогу на имущество в общем размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>

В установленный пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и пени.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений административного ответчика.

В суд с настоящим административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая изложенное, а также установленные по делу обстоятельства с ФИО1 в пользу административного ответчика подлежит взысканию задолженность в общем размере <данные изъяты>., из которых <данные изъяты> - пени, начисленные на размер задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. - пени, начисленные на размер задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - <данные изъяты> – пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части исковых требований следует отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 О,А. (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность в размере <данные изъяты>., из которых:

- <данные изъяты>. - пени, начисленные на размер задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- <данные изъяты> - пени, начисленные на размер задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- <данные изъяты> – пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Бокач

Срок изготовления мотивированного решения 25 марта 2025 года.