Решение № 2А-535/2021 2А-535/2021~М-434/2021 М-434/2021 от 3 июня 2021 г. по делу № 2А-535/2021

УИД № 57RS0027-01-2021-001197-37

Производство № 2а-535/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июня 2021 года г. Орел

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Тишаевой Ю.В.,

рассмотрев в помещении Северного районного суда г. Орла в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Орлу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. По сведениям Управления Росреестра по Орловской области за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: № 117074040 от 25.08.2016 г. об уплате налога на имущество за 2015 год в размере 164 рубля со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года, № 14901105 от 08.07.2017 г. об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 190 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года, которые налогоплательщиком исполнены в срок не были. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования; № 16491, сформированное по состоянию на 30.10.2017 года, об уплате недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере 163,96 рубля, а также пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 11,24 рублей со сроком уплаты до 01.12.2017 г.; № 23627, сформированное по состоянию на 15.03.2018 года, об уплате недоимки по налогу на имущество за 2016 год в размере 190 рублей, а также пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 5,06 рублей со сроком исполнения требования до 10.06.2017 г. В связи с неисполнением требований налоговым органом подавалось заявление о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Северного района г. Орла от 18.02.2021 года судебный приказ № 2а-455/2021 от 22.01.2021 года был отменен. По изложенным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 370 рублей 26 копеек, в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 163,96 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество, начисленную на недоимку за 2015 год, за период с 02.12.2016 года по 29.10.2017 года в сумме 11,24 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 190 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество, начисленную на недоимку за 2016 год, за период с 02.12.2017 года по 14.03.2018 года в сумме 5,05 рублей.

На основании пункта 3 части 1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями п. п. 1, 2 ст. 402 НК РФ, действующей в спорный период и утратившей силу с 01.01.2021 года на основании Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 N 16/0359-ГС "Об установлении налога на имущество физических лиц" установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта установлена налоговая ставка в размере 0,1 процента.

Согласно п. п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки..

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п.4 ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости, предоставленной по запросу суда Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Орловской области, по состоянию на 29.04.2021 года, в период 2015-2016 годы за ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты недвижимости: квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, кадастровый №; ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Установлено, что ФИО1 за 2015 год был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 164 рубля, в том числе за квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, в сумме 114 рублей и за ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес> сумме 50 рублей. За 2016 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 190 рублей, в том числе за квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, в сумме 132 рублей и за ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес> сумме 58 рублей.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № 117074040 от 25.08.2016 года, в котором было указано, что начисленные суммы налогов подлежат уплате в срок до 01.12.2016 года, и № 14901105 от 08.07.2017 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года. Факт направления налоговых уведомлений подтверждается имеющимися в материалах дела справками об отправке/доставке почтового отправления.

Налоговые уведомления направлялись налогоплательщику по месту его регистрации, по адресу: <адрес>.

Между тем, в указанные в налоговых уведомлениях сроки налогоплательщик ФИО1 обязательство по своевременной уплате начисленных налогов не исполнила. В связи с этим, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 16491 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, сформированное по состоянию на 30.10.2017 года, в котором административному ответчику предлагалось в срок до 01.12.2017 года оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 163,96 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 11,24 рублей, а также требование № 23627 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, сформированное по состоянию на 15.03.2018 года, в котором административному ответчику предлагалось в срок до 17.04.2018 года оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 190 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 5,06 рублей.

Данные требования административным ответчиком исполнены не были.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ и от 27.11.2017 N 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 08.03.2015 N 23-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы в общей сумме 353,96 рублей, а также пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 16,30 рублей.

22.01.2021 г. мировым судьей судебного участка № 3 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ № 2а-455/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога в общей сумме 370,26 рублей, который был отменен определением мирового судьи от 18.02.2021 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

После отмены судебного приказа с административным исковым заявлением ИФНС России по г.Орлу обратилась в суд 06.04.2021 года, то есть в пределах установленных законом сроков обращения в суд.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности по налогу и пени административным ответчиком суду представлено не было.

С учетом установленных судом обстоятельств, при отсутствии доказательств со стороны ответчика, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности, суд находит требования административного истца законными и обоснованными.

Исходя из изложенного, а также принимая во внимание, что расчет налогов и пени за несвоевременную уплату налогов произведен административным истцом правильно, в строгом соответствии с нормами налогового законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 163,96 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 11,24 рублей, начисленные за период с 02.12.2016 года по 29.10.2017 года; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 190 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 5,05 рублей, начисленные за период с 02.12.2017 года по 14.03.2018 года, а всего 370 (триста семьдесят) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г.Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.В. Тишаева