Решение № 2А-369/2025 2А-369/2025~М-175/2025 М-175/2025 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-369/2025

Административное дело №2а-369/2025

62RS0019-01-2025-000271-74


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Рыбное Рязанской области 14 апреля 2025 года

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе

судьи Кондрашиной Н.В.,

при секретаре Половинкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании суммы пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 ИНН <***> в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 07.02.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб. 77 коп., в т.ч. пени - <данные изъяты> руб. 77 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих отчислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 19 012 руб. 77 коп.

Налогоплательщик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 04.07.2007 по 13.01.2021.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме <данные изъяты> руб. 75 коп., в том числе пени <данные изъяты> руб. 35 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила в сумме <данные изъяты> руб. 35 коп. (<данные изъяты>).

Пени на 01.01.2023 в общей сумме <данные изъяты> руб. сложились из следующих сумм, отраженных в подробных расчетах пени по состоянию на 01.01.2023 года по каждому налогу и страховым взносам, в частности: - <данные изъяты> руб. по транспортному налогу, начислены на задолженность за налоговые периоды 2015,2018-2020 годы за период с 02.12.2016 по 31.12.2022; - <данные изъяты> руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за период с 0.01.2019 по 31.12.2022; - <данные изъяты> руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за период с 10.01.2019 по 31.12.2022.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №7965 от 04.03.2024: общее сальдо в сумме <данные изъяты> руб. 72 коп., в том числе пени <данные изъяты> руб. 25 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №7965 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> руб. 48 коп. (<данные изъяты>

По вышеперечисленным заявлениям о вынесении судебного приказа вынесены судебные приказы, которые отменены определениями суда по заявлению ответчика 29.08.2024 года.

Пени в сумме 192 107 руб. 25 коп. сложились из пеней в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на 01.012023 и пени в размере <данные изъяты> руб. начисленных на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 года.

Совокупная обязанность (задолженность) для начисления пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 года в размере <данные изъяты> руб. на 01012023 года сложилась из сумм стартовой задолженности по: - транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за налоговые периоды 2018-2021 годы (112500х4); - страховым взносам в фиксированном размере на ОПС <данные изъяты> руб. за налоговые периоды 2018-2021 годы (<данные изъяты>); - страховым взносам в фиксированном размере на ОМС <данные изъяты> руб. за налоговые периоды 2018-2021 годы (<данные изъяты>).

17.03.2023 года поступил ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., следовательно, сальдо для начисления пени уменьшилось и составило на 18.03.2023 год <данные изъяты> руб.

01.12.2023 начислен транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб. за 2022 год, следовательно, сальдо для начисления пени с 02.12.2023 года увеличилось и составило <данные изъяты> руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №7965 от 04.03.2024: <данные изъяты> руб. 25 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - <данные изъяты> руб. 48 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=<данные изъяты> руб. 77 коп.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику через личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 07.09.2023 №34180 на сумму 697 683 руб. 41 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области от 29.08.2024г. судебный приказ №2а-798/2024, вынесенный 09.04.2024 по заявлению о вынесении судебного приказа №7965 от 04.03.2024 отменен.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН <***> единый налоговый платеж в сумме <данные изъяты> руб. 77 коп., в том числе: - сумму пени в размере <данные изъяты> руб. 77 коп.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС по Рязанской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 07.02.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб. 77 коп., в т.ч. пени - <данные изъяты> руб. 77 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих отчислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб. 77 коп.

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере <данные изъяты> руб. 77 коп.

Налогоплательщик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 04.07.2007 по 13.01.2021.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме <данные изъяты> руб. 75 коп., в том числе пени <данные изъяты> руб. 35 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила в сумме <данные изъяты>).

Пени на 01.01.2023 в общей сумме <данные изъяты> руб. сложились из следующих сумм, отраженных в подробных расчетах пени по состоянию на 01.01.2023 года по каждому налогу и страховым взносам, в частности: - <данные изъяты> руб. по транспортному налогу, начислены на задолженность за налоговые периоды 2015,2018-2020 годы за период с 02.12.2016 по 31.12.2022; - <данные изъяты> руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за период с 0.01.2019 по 31.12.2022; - <данные изъяты> руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за период с 10.01.2019 по 31.12.2022.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №7965 от 04.03.2024: общее сальдо в сумме 864728 руб. 72 коп., в том числе пени 192 107 руб. 25 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №7965 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты>).

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №68 с заявлениями о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1: 23.012020 на сумму пени <данные изъяты> руб., 18.01.2021 на сумму пени 101,41 руб., 12.02.2021 на сумму пени <данные изъяты> руб., 18.02.2021 на сумму пени <данные изъяты> руб., 27.04.2022 на сумму пени <данные изъяты> руб., 16.03.2022 на сумму пени <данные изъяты> руб., 29.09.2022 на сумму пени <данные изъяты> руб.; 10.01.2024 на сумму пени <данные изъяты> руб.

По вышеперечисленным заявлениям о вынесении судебного приказа вынесены судебные приказы, которые отменены определениями суда по заявлению ответчика 29.08.2024 года.

Пени в сумме <данные изъяты> руб. 25 коп. сложились из пеней в размере <данные изъяты>, 35 руб. по состоянию на 01.012023 и пени в размере <данные изъяты> руб. начисленных на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 года.

Совокупная обязанность (задолженность) для начисления пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 года в размере <данные изъяты> руб. на 01012023 года сложилась из сумм стартовой задолженности по: - транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за налоговые периоды 2018-2021 годы (<данные изъяты>); - страховым взносам в фиксированном размере на ОПС <данные изъяты> руб. за налоговые периоды 2018-2021 годы (<данные изъяты>); - страховым взносам в фиксированном размере на ОМС <данные изъяты> руб. за налоговые периоды 2018-2021 годы (<данные изъяты>).

17.03.2023 года поступил ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., следовательно, сальдо для начисления пени уменьшилось и составило на 18.03.2023 год <данные изъяты> руб.

01.12.2023 начислен транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб. за 2022 год, следовательно, сальдо для начисления пени с 02.12.2023 года увеличилось и составило <данные изъяты> руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №7965 от 04.03.2024: <данные изъяты> коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - <данные изъяты>. 48 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=<данные изъяты> коп.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику через личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 07.09.2023 №34180 на сумму <данные изъяты> коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Расчет задолженности суммы пени проверен судом, произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам.

Мировым судьей судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №2а-798/2024 о взыскании указанной суммы налога.

Определением мирового судьи судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области от 29.08.2024 года судебный приказ отменен в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

В Рыбновский районный суд Рязанской области настоящее административное исковое заявление подано 27.02.2025 года, что подтверждается почтовым штемпелем на списке почтовых отправлений, то есть с соблюдением установленного действующим законодательством срока.

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая, что на момент рассмотрения дела требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного в материалах дела не имеются, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ст.111 КАС РФ).

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании суммы пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> единый налоговый платеж в сумме <данные изъяты>) рублей 77 коп., в том числе: - сумму пени в размере <данные изъяты> руб. 77 коп.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

УИН должника 18206215230041434450

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район Рязанской области в размере <данные изъяты>) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья Кондрашина Н.В.