Решение № 2А-41/2020 2А-41/2020(2А-563/2019;)~М-560/2019 2А-563/2019 М-560/2019 от 12 января 2020 г. по делу № 2А-41/2020

Дело № 2а-41/2020

22RS0032-01-2019-000834-55


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Горняк 13 января 2020 года

Локтевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Марфутенко В.Г.,

при секретаре Карабановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

В Локтевский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам обратилась Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю, указав, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации и законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории АК» № 66-ЗС от 10 октября 2002 года, ФИО1 является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему транспортные средства:

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2015, 2016, 2017 год, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: ТН=МД х НС х К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

Марка

Мощность

(л/с)

Налоговая ставка (за 1 л/с)

Коэффи-циент

Сумма налоговых льгот

Сумма налога, руб. (расчет налога)

1
2

3
4

5
6

ВАЗ21074 за 2015 год

75.000000

10

12/12

0
750

ВАЗ21074 за 2016 год

75.000000

10

12/12

0
750

ВАЗ2101 за 2017 год

64.000000

10

12/12

0
640

ВАЗ21074 за 2017 год

75.000000

10

12/12

0
750

С учетом перерасчета транспортного налога на автомобиль ВАЗ 2101 за 2015 и 2016 год сумма задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 год составила: 4170 рублей 00 копеек.

ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок в полном объеме не уплатил.

ФИО1 были направлены через личный кабинет налоговые уведомления №58079361, 40663667, 50506694 на уплату указанного налога, в связи с их неуплатой направлены требования об уплате налога № 20516, 3248, 1795, которые вручены ему надлежащим образом. В указанных требованиях налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до 07.02.2017, 13.03.2018, 26.03.2019.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017 год в общей сумме 49,02 руб.

Расчет пени по транспортному налогу:

640,00 руб. (задолженность по налогу за 2015 год) х 13 (число дней просрочки с 04.12.2018 по 16.12.2018) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) = 2.08 руб.

640,00 руб. (задолженность по налогу за 2015 год) х 43 (число дней просрочки с 17.12.2018 по 28.01.2019) х 0,000258333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) = 7.11 руб.

640,00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 13 (число дней просрочки с 04.12.2018 по 16.12.2018) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) = 2.08 руб.

640,00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 43 (число дней просрочки с 17.12.2018 по 28.01.2019) х 0,000258333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) = 7.11 руб.

750.00 руб. (задолженность по налогу за 2015 год) х 12 (число дней просрочки с 02.12.2016 по 13.12.2016) х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) = 3.00 руб.

750.00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 16 (число дней просрочки с 02.12.2017 по 17.12.2017) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) = 3.30 руб.

750.00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 35 (число дней просрочки с 18.12.2018 по 21.01.2018) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) = 6.78 руб.

1390,00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 13 (число дней просрочки с 04.12.2018 по 16.12.2018) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) = 2.08 руб.

1390,00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 43 (число дней просрочки с 17.12.2018 по 28.01.2019) х 0,000258333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ) = 15.48 руб.

Итого: 49,02 руб.

Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа. 13.06.2019 г. мировым судьей судебного участка Локтевского района Алтайского края было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просят взыскать с ФИО1:

- транспортный налог в сумме 4170 рублей 00 копеек., пени в сумме 49 рублей 02 копейки в пользу регионального бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 401018103500410100011, отделение Барнаул БИК 040173001,ОКТМО 01625426, код налога 18210604012021000110, код пени 18210604012022100110.

В судебное заседание представитель Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежаще, просил рассмотреть дело без их участия. Представил отказ от иска в части так как 09.12.2019 ФИО1 частично оплатил задолженность в сумме 3750,00 руб. Задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет в сумме 420,00 руб., пени в сумме 49.02 руб. за 2015, 2016, 2017 год.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежаще.

Суд, исследовав материалы дела, полагает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23, ст.45 Налогового кодекса РФ, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Однако, при этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании недоимки могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 г. №66_ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему установлены ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом, согласно ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление по налогам за 2015, 2016, 2017 год, а также требования № 20516, 3248, 1795 были направлены ответчику в пределах сроков установленных ст.ст.52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Факт направления налогового уведомления и требования в указанные периоды подтверждаются представленными списками реестров заказных писем.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 13.12.2019 года.

Согласно абзацам 2 и 3 п.3 ст.363 Налогового кодекса российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик, согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, на принадлежащие ему транспортные средства: автомобиль ВАЗ21074 государственный регистрационный знак <***>, ВАЗ-2101 государственный регистрационный знак <***>.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2,3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Проверяя правильность начисления транспортного налога за 2015, 2016, 2017 года, суд учитывает, что ФИО1 на тот момент являлся собственником вышеуказанных транспортных средств, что подтверждается сведениями о регистрации, 09.12.2019 частично оплатил задолженность в сумме 3750,00 руб., в связи с чем, требования в данной части подлежат частичному удовлетворению в сумме 420,00 руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд соглашается с представленным расчетом пени за неуплату транспортного налога и удовлетворяет требования в данной части в полном объеме.

В соответствие с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные МРИФНС России №12 по Алтайскому краю требования - удовлетворить частично.

Взыскатьс ФИО1 транспортный налог в сумме 420 рублей 00 копеек., пени в сумме 49 рублей 02 копейки в пользу регионального бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 401018103500410100011, отделение Барнаул БИК 040173001,ОКТМО 01625426, код налога 18210604012021000110, код пени 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы через Локтевский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.Г. Марфутенко

Мотивированное решение изготовлено 17 января 2020 года.