Решение № 2А-139/2026 2А-139/2026~М-65/2026 М-65/2026 от 1 апреля 2026 г. по делу № 2А-139/2026

Д. №2а-139/2026

УИД 26RS0007-01-2026-000089-38


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

02 апреля 2026 года с. Курсавка

Андроповский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шаломеева Н.А.,

при секретаре судебного заседания Гришиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Андроповского районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к М.Р.М. о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику М.Р.М. о взыскании налоговой задолженности, в котором просит взыскать с М.Р.М., ИНН <данные изъяты>, задолженность в размере 186 106 руб. 03 коп., в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных за 2023 год в размере 129 999,34 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 6 500 руб., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 9 750 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6 601 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 550 руб., задолженность по пени в общем размере 32 706,59 руб.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика М.Р.М., ИНН <данные изъяты>, которая является плательщиком земельного налога, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки М.Р.М. налоги уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по СК не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик М.Р.М. в судебное заседание не явилась, судом были предприняты все возможные меры для надлежащего извещения ответчика о дате, месте и времени судебного заседания. Извещение о назначении судебного заседания направлено М.Р.М. заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу, указанному в административном исковом заявлении по адресу регистрации, что подтверждается имеющимся в деле отчётом об отслеживании почтовых отправлений (ШПИ №.) и было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ч. 2 ст. 152 КАС РФ, суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае, если признает невозможным рассмотрение административного дела в этом судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из участников судебного разбирательства.

Судом обстоятельств, указывающих на невозможность рассмотрения дела в данном судебном заседании, установлено не было, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства и оценив эти доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности, как в отдельности, так и в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

Законность исполнения обязанности по уплате налога означает уплату налога по основаниям и в порядке, предусмотренных законом.

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судом и подтверждается соответствующими письменными доказательствами, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика М.Р.М., ИНН <данные изъяты>, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

В соответствии со статьей 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, иные доходы. Получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (ст. 214.10 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела, М.Р.М. декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 в налоговый орган не представлялась, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Согласно представленным налоговым органом в материалы дела сведениям административным ответчиком в 2023 году было реализовано имущество, а именно: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб. за <данные изъяты> руб., а также земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб. за <данные изъяты> руб., период владения имуществом 9 месяцев с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются также имеющейся с материалах дела выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ №№

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости составляет 130 000 руб. и расчета: (200000-1000000) * 13%. (имущественный вычет 1000000 руб., пп.1п.1ст.220 НК РФ, 1000000 налоговая база, ставка налога 13%).

Расчет судом проверен, является верным. Административным ответчиком расчет не оспорен доказательств его опровергающих не представлено.

В связи с установлением факта продажи М.Р.М.., объектов недвижимого имущества, менее минимально установленного срока владения и не предоставления им налоговой декларации и неуплаты налога на доходы физических лиц (далее НДС) налоговым органом в порядке п. 1.2 ст. 88 НК РФ в отношении ответчика проведена камеральная налоговая проверка по НДФЛ за налоговый период 2023 года.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании представленной декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации за несвоевременную уплату налога необходимо исчислять исходя из реальных налоговых обязательств налогоплательщика, т.е. из суммы налога, фактически подлежащей уплате в бюджет за отчетный период.

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п. 5 ст. 101 НК РФ рассмотрен вопрос о наличии смягчающих (отягчающих) вину обстоятельств, предусмотренных ст. 119 НК РФ.

Инспекцией применены обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: тяжелое материальное положение, несоразмерность деяния тяжести наказания.

С учетом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа по ст.119 НК РФ снижена и составила 9750 руб., из расчета: 130 000 * 30%/4.

С учетом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа по ст.122 НК РФ снижена и составила 6500 руб., из расчета: 130 000 * 30%/4.

Расчет судом проверен, является верным. Административным ответчиком расчет не оспорен доказательств его опровергающих не представлено.

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении М.Р.М. к ответственности за совершение налогового правонарушения которое на текущую дату погашено частично по налогу, сумма задолженности по НДФЛ за 2023 составила 129999,34 руб., суммы штрафов не погашены в полном объеме, что стороной административного ответчика не оспорено, и данная сумма подлежит взысканию с М.Р.М.

Согласно ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление, № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому произведен расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц за налоговый период 2023 год, а именно жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> исходя из налоговой базы 8 801 568, доля в праве 1, налоговая ставка 0.10, количество месяцев владения 9/12 в сумме 6601 руб.

Административным ответчиком задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 6 601.00 рублей не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет судом проверен, является верным. Административным ответчиком расчет не оспорен доказательств его опровергающих не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, нраве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому произведен расчет (перерасчет) земельного налога с физических лиц за налоговый период 2023 год, а именно земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, исходя из налоговой базы 796 636, доля в праве 1, налоговый вычет 0.30, налоговая ставка 0.30, коэффициент 1.1, количество месяцев владения 9/12 в сумме 550 руб.

Административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 550.00 рублей не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет судом проверен, является верным. Административным ответчиком расчет не оспорен доказательств его опровергающих не представлено.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в ред. после ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности но уплате налогов е ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНГ1), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения единого налогового платежа, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено.

В настоящее исковое заявление включена сумма задолженности по пени в общем размере 32706,59 рублей, которая состоит из пени, доначисленной на НДФЛ за 2023 год в общей сумме 11183.46 рублей; пени, исчисленной на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика, в общей сумме 21523.13 рублей, итого в настоящее исковое заявление включена сумма задолженности по пени в общем размере 32706,59 рублей.

Административным ответчиком обязанность по уплате пени не исполнена, доказательств обратного суду не представлено. Расчет судом проверен, является верным. Административным ответчиком расчет не оспорен доказательств его опровергающих не представлено.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕМС, Межрайонной ИФЫС России, но Ставропольскому краю, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после ДД.ММ.ГГГГ) в адрес Административного ответчика направлено требование об уплате: (Идентификатор №) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 7536.43 рублей.

При этом ст. 69. 70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация также отражена в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 186107.59 рублей (идентификатор №).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекцией в порядке ст. 48 ПК РФ в пределах срока, установленного пп.1. п.3 ст. 48 ПК РФ, исчисляемого с момента истечения предельного срока исполнения по требованию ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания, в общем размере 186107.59 рублей. Судебный приказ вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, налоговым органом срок для обращения к мировому судьей за выдачей судебного приказа соблюден.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 186107,59 руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу 186107,59 рублей.

Таким образом, из представленных административным истцом расчетов, усматривается, что общая сумма задолженности в размере 186 106 руб. 03 коп., состоит из: задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных за 2023 год в размере 129 999,34 руб., штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 6 500 руб., штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 9 750 руб.; задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6 601 руб., задолженности по уплате земельного налога за 2023 год в размере 550 руб., задолженности по пени в общем размере 32 706,59 руб.

Суд исходит из достоверности представленных истцом данных, расчеты образовавшей задолженности проверены, приведены с учетом периодов, в течение которых административный истец владел указанным имуществом. Сведений об исполнении обязанности по уплате налога, административным ответчиком в суд не представлено.

С учетом изложенного, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к М.Р.М. подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с под.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 583 рублей, исходя из расчета: 4 000,00 + 3% ? (186 106,03 ? 100 000,00) = 4 000,00 + 2 583,18 = 6 583,18 руб.

В силу части 2 статья 61.1 Бюджетного Кодекса РФ государственная пошлина, взимаемая по делам судами общей юрисдикции и мировыми судьями должна зачисляться в бюджеты муниципальных районов в зависимости от территориального расположения соответствующего суда или судебного участка.

Руководствуясь ст. 114, ст.ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к М.Р.М. о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с М.Р.М., ИНН №, задолженность в размере 186 106 руб. 03 коп., в том числе: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных за 2023 год в размере 129 999,34 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 6 500 руб., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 9 750 руб.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6 601 руб., задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в размере 550 руб., задолженность по пени в общем размере 32 706,59 руб.

Взыскать с М.Р.М., ИНН №, в доход бюджета Андроповского муниципального округа государственную пошлину в размере 6 583 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца в Ставропольский краевой суд через Андроповский районный суд, со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья Н.А. Шаломеев