Решение № 2А-709/2024 2А-709/2024~М-312/2024 М-312/2024 от 3 апреля 2024 г. по делу № 2А-709/2024

Дело 2а-709/2024

УИД: 26RS0017-01-2024-000457-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«04» апреля 2024 года город Кисловодск

Кисловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Ивашиной Т.С.,

при секретаре судебного заседания Филатовой Т.В.,

рассмотрев без ведения аудиопротоколирования в открытом судебном заседании в зале суда по адресу: <...>, тел/факс <***>, Е-mail: kislovodsky.stv@sudrf.ru, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, впоследствии уточненным к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 9051,87 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в размере 442,88 руб., пени по транспортному налогу в размере 8608,99 руб.

В обоснование заявленных административных требований в административном исковом заявлении истец пояснил, что уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ).

ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст.57 Конституции Российской Федерации, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем был начислен налог на имущество физических лиц:

- Квартира, адрес: 355002, <адрес>,73, кадастровый №, площадь 48,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога за 2017 год: 978 113*1*0.30*12)/12*0.4 = 1 327 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2017ГД01), сумма пени составила 240,80 руб.

Расчет налога за 2018 год: 978 113*1*0.30*12)/12*0.6 = 1 459 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2018ГД01), сумма пени составила 121,17 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2018ГД01) сумма пени составила 22.02 руб.

Расчет налога за 2019 год: 978 113*1*0.30*12)/12 = 1 606 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2019ГД01) сумма пени составила 38,87 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2019ГД01) сумма пени составила 20,02 руб.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный <данные изъяты>, Марка/Модель: МЕRSЕDЕS-ВЕNZ 600, VIN: №, Год выпуска 1997, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный <данные изъяты> Марка/Модель: МЕRSЕDЕS-ВЕNZ 500, VIN: №, Год выпуска 2000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога за 2018 год:

- на автомобиль Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Марка/Модель: МЕRSЕDЕS-ВЕNZ 600, VIN: № в сумме 38400 руб.;

- на автомобиль Государственный регистрационный <данные изъяты>, Марка/Модель: МЕRSЕDЕS-ВЕNZ 500, VIN: № в сумме 35520 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2018ГД01) сумма пени составила 6 139,06 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2018ГД01) сумма пени составила 1013.93 руб.

Расчет налога за 2019 год:

- на автомобиль Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: МЕRSЕDЕS-ВЕNZ 600, VIN: № в сумме 38400 руб.;

- на автомобиль Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Марка/Модель: МЕRSЕDЕS-ВЕNZ 500, VIN: № в сумме 35520 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2019ГД01) сумма пени составила 929,28 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по задолженности (2019ГД01) сумма пени составила 526.72 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление на уплату налогов заказным письмом, что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако, в нарушение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком налог(и) в установленный срок не уплачены, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки. Пени определяются в процентах от суммы налога за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка принимается равной 1/300 действовавшей в то время учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2018-2019 год.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес> края Вынесенный судебный приказ №а-959-14-453/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по последнему месту жительства и регистрации, указанным в административном иске.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные как следует из федерального закона функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением по взысканию с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законного установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. ст. 399-401 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно п.1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В отношении административного ответчика налоговым органом произведен расчет налогов (сборов), пени. Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2018 -2019 года.

Как усматривается из материалов административного дела налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Налогоплательщиком вышеуказанные требования оставлены без исполнения.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов: превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, в случае если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов: превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей; не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела усматривается, что в пределах установленного законом срока (п. 2 ст. 48 НК РФ) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес> края. Вынесенный судебный приказ №а-959-14-453/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения.

Установлено, что задолженность по уплате транспортного налога административным ответчиком до настоящего времени не уплачена. Сумма задолженности административным ответчиком не оспаривалась. Оснований не доверять сведениям, имеющимся в представленных документах, у суда не имеется.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном данным Кодексом, а также предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней.

При таких обстоятельствах, суд, с учетом положений нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие правоотношения, установив, что административным истцом соблюдена обязанность по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 образовавшейся задолженности.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч.3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС №14 по Ставропольскому краю задолженность задолженности в размере 9051,87 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенных в границах городских округов, в размере 442,88 руб., пени по транспортному налогу в размере 8608,99 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Реквизиты для уплаты задолженности, зачисляемой в качестве единого платежа:

Получатель УФК по Тульской области (межрайонная инспекция Федеральной налогвой службы по управлению долгом)

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г.Тула;

номер казначейского счета 03100643000000018500,

БИК 017003983;

ИНН получателя 7727406020,

КПП получателя 770801001,

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Кисловодский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда составлено 08.04.2024.

Председательствующий судья Т.С. Ивашина