Решение № 2А-223/2020 2А-223/2020~М-32/2020 М-32/2020 от 17 января 2020 г. по делу № 2А-223/2020

Дело (УИД) №42RS0018-01-2020-000044-64

Производство № 2а-223/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 12 марта 2020 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Фоминой Е.А.,

при секретаре Клюевой И.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Новокузнецка .. .. ....г. был вынесен судебный приказ, на который поступили возражения от должника.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Новокузнецка от .. .. ....г. судебный приказ по делу №... в отношении ФИО1 отменен.

Согласно Справкам о доходах физических лиц за .. .. ....г. от .. .. ....г. №... и за .. .. ....г. от .. .. ....г. №..., представленной налоговым агентом ООО «Форвард» (ИНН <***> КПП 540701001) административным ответчиком получен доход, с которого не удержан НДФЛ.

В указанных справках отражен код дохода 2610 - Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита) вне зависимости от даты получения такого займа (кредита).

Расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом: .. .. ....г. 9 516,28 (руб.)*35% = 3 331,00 руб.; .. .. ....г. 10 933,72 (руб.)*35% = 3 827,00 руб. Всего за .. .. ....г.. 7 158,00 руб.

Таким образом, начисленная сумма налога на доходы физических лиц в размере 3 331,00 руб. за .. .. ....г. и 3 827,00 за .. .. ....г. подлежит оплате в cpoк не позднее .. .. ....г..

Инспекцией ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на .. .. ....г., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от .. .. ....г. №.... Срок исполнения по требованию до .. .. ....г..

Требование Инспекции исполнено не было, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены. На сегодняшний день задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет: 7 158,00 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме за .. .. ....г. в размере 3 331 руб., за .. .. ....г. 3 827 руб. Всего 7 158 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области ФИО2, действующая на основании доверенности от .. .. ....г., в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Представитель заинтересованного лица ООО «Форвард» в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся: налог на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст. 212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Судом установлено, что .. .. ....г. между ....... и ФИО1 был заключен кредитный договор №..., по условиям которого заемщик получил кредит в сумме 65400 рублей под 21,75 % годовых на срок 60 месяцев (л.д. 74-78).

.. .. ....г. между ....... и ФИО1 был заключен кредитный договор №..., по условиям которого, заёмщик получил кредит в сумме 160 000 рублей, под 20,9% годовых на срок 60 месяцев (л.д. 57-61).

В связи с тем, что обязательства по возврату кредитов ФИО1 исполняла не должным образом, ....... обратилось в суд с иском о взыскании с нее образовавшихся долгов.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Новокузнецка от 19.12.2014 года с ФИО1 в пользу ОАО «Сбербанк России» взыскана задолженность по кредитному договору № №... от .. .. ....г. в размере 165416 рублей 93 копейки, расходы по оплате государственной пошлины в размере 4508 рублей 34 копейки (л.д. 113-119).

Согласно решению Орджоникидзевского районного суда г. Новокузнецка от 28.01.2015 года с ФИО1 в пользу Открытого акционерного общества «Сбербанк России», в лице Кемеровского отделения №..., взыскана задолженность по кредитному договору №... от .. .. ....г. в размере 71702,36 руб., судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 2351,07 руб. (л.д. 98-99).

Определением Орджоникидзевского районного суда г. Новокузнецка от .. .. ....г. произведено процессуальное правопреемство в гражданском деле №... по иску Открытого акционерного общества «Сбербанк России», в лице Кемеровского отделения №... к ФИО1 о взыскании долга по кредитному договору, заменив взыскателя Открытое акционерное общество «Сбербанк России» в лице Кемеровского отделения №..., на его правопреемника – Общество с ограниченной ответственностью «Форвард» (л.д. 109-112).

Определением Орджоникидзевского районного суда г. Новокузнецка от .. .. ....г. постановлено:

Произвести процессуальное правопреемство в гражданском деле №... года по иску Открытого акционерного общества «Сбербанк России» в лице Кемеровского отделения №... к ФИО1 о взыскании задолженности по кредитному договору №... от .. .. ....г., заменив взыскателя Открытое акционерное общество «Сбербанк России» на его правопреемника – Общество с ограниченной ответственностью «Форвард» (л.д. 100-101).

.. .. ....г. в адрес ФИО1 были направлены уведомления об изменении условий кредитного договора, согласно которым кредитор в одностороннем порядке уменьшает процентную ставку за пользование кредитами, с .. .. ....г. размер процентной ставки за пользование денежными средствами по кредитному договору №... от .. .. ....г. составит 0,001%, размер процентной ставки по кредитному договору №... от .. .. ....г. - 0,001%. Кроме того, кредитор уведомил ФИО1 о том, что в связи с уменьшением процентной ставки у нее возникнет доход, полученный в виде материальной выгоды (л.д. 67,68).

ФИО1, ......., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства (л.д. 6).

Налоговый агент ООО «Форвард» направил истцу справку о доходах физического лица за .. .. ....г. и .. .. ....г. (л.д. 7,8), согласно которым исчисленная ответчице сумма налога за .. .. ....г. на доход в размере 9 516,28 руб. по ставке 35% составляет 3331 руб., за .. .. ....г. на доход в размере 10 933,72 руб. по ставке 35% составляет 3827 руб.

Указанная суммы налога с должника ФИО1 налоговым агентом удержаны не были в связи с отсутствием у ООО «Форвард» такой возможности для взыскания.

Согласно налоговому уведомлению №... от .. .. ....г. ФИО1 обязана была не позднее .. .. ....г. уплатить за .. .. ....г., .. .. ....г.. сумму налога на доходы физических лиц в размере 7 158 руб. (л.д. 9). Указанное уведомление было направлено административному ответчику заказным письмом (л.д. 10).

Поскольку ФИО1 не оплатила в установленный срок налог на доходы физических лиц в ее адрес Инспекцией было направлено требование «Об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов» №... от .. .. ....г. (л.д. 12-15), установлен срок исполнения – до .. .. ....г. (л.д. 11).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный в требовании срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам за 2016, 2017 года, на основании чего был вынесен судебный приказ от .. .. ....г..

Определением мирового судьи судебного участка №1 Орджоникидзевского судебного района г.Новокузнецка от .. .. ....г. отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (л.д. 20).

До настоящего времени требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по уплате налогов ФИО1 исполнены не были.

Согласно сведениям налогового агента ООО «Форвард» сумма неудержанного налога с административного ответчика, отраженная ранее в расчетах изменена, в связи с тем, что платежная информация корректируется (л.д. 35).

В ходе рассмотрения дела налоговым агентом представлен расчет суммы налога на доходы физических лиц за 2016,2017 года (л.д. 65,66), согласно которому сумма налога за .. .. ....г. составляет 2 934 руб., за .. .. ....г. 2 799 руб.

Таким образом, суд считает расчеты налогового агента, представленные в судебное заседание верными, поскольку административный истец основывал свои требования на информации представленной ООО «Форвард».

Поскольку, процентная ставка по кредитам должнику была снижена на ФИО1 легла обязанность по уплате налога на доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствам, обязанность по уплате которых у должника возникла в силу кредитных договоров и вступивших в законную силу решений суда.

Таким образом, суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за .. .. ....г. в размере 2 934 рубля, за .. .. ....г. в размере 2 799 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец при подаче административного иска был освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, суд взыскивает с административного ответчика ФИО3 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей в соответствии с положениями ч.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ......., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Кемеровской области, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 года в размере 2 934 (две тысячи девятьсот тридцать четыре) рубля, за 2017 год в размере 2 799 (две тысячи семьсот девяносто девять) рублей.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

р/с <***>

Получатель УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области)

ИНН <***> КПП 421701001

ОКТМО 32731000

БИК 043207001

Банк: отделение Кемерово, УФК по Кемеровской области

КБК 182 101 020 300 11 000 110 (налог на доходы физических лиц).

В остальной части в удовлетворения требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Кемеровской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ......., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей, и направить получателю:

УФК по Кемеровской области (МРИ ФНС №4 по Кемеровской области)

ИНН/КПП получателя: <***>/421701001

БИК 043207001

ОКТМО 32731000

Счет № <***>

Банк получателя: отделение г.Кемерово.

Назначение платежа: 18210803010011000110 государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Фомина

Мотивированное решение изготовлено 17.03.2020 года.

Судья Е.А. Фомина