Решение № 2А-1-1037/2025 2А-1-1037/2025~М-1-793/2025 М-1-793/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-1-1037/2025

КОПИЯМотивированное
решение изготовлено 7 ноября 2025 годаУИД № 66RS0035-01-2025-001304-04производство № 2а-1-1037/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Красноуфимск

23 октября 2025 года

Красноуфимский районный суд в составе:

председательствующего судьи Четиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Копорушкиной И.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1-109/2014 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 30 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 10 050 рублей 10 копеек, в том числе задолженность по налогам в размере 265 рублей и задолженности по пени в размере 9 785 рублей 10 копеек. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 в 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годах являлась собственником земельного участка, в связи с чем у нее возникла обязанность по уплате соответствующих налогов, однако в установленный срок обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена не была, на основании чего ей направлялось требование об их уплате. Также поскольку ФИО1 в установленный законом срок обязанность по уплате налогов, страховых взносов исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. МИФНС России № 30 по Свердловской области обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Красноуфимского судебного района, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Красноуфимского судебного района, от 26 мая 2025 года отменен судебный приказ от 25 апреля 2025 года по делу № 2а-695/2025.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснила, что ей не понятны заявленные требования, поскольку предпринимательскую деятельность она прекратила еще в 2017 году, наличие задолженности по земельному налогу не оспаривала.

Представители административного истца в судебное заседание не явились, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просил рассмотреть дело без участия представителя Инспекции.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, заслушав административного ответчика ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса.

Земельный налог на территории муниципального образования Красноуфимский округ установлен и введен в действие решениями Думы муниципального образования Красноуфимский округ от 30 ноября 2017 года № 20, 27 сентября 2018 года № 91, 31 октября 2019 года № 163, 29 октября 2020 года № 246, 28 октября 2021 года № 327, действовавшими в период спорных правоотношений. Установлен срок уплаты земельного налога за 2018 года – не позднее 1 декабря 2019 года, за 2019 год – не позднее 1 декабря 2020 года, за 2019 год – не позднее 1 декабря 2020 года, за 2020 года – не позднее 2021 года, за 2022 года – не позднее – не позднее 1 декабря 2023 года.

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Перечень оснований, при которых обязанность по уплате налогов считается исполненной, указаны в пункте 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годах являлась собственником земельного участка.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог, направлялись налоговые уведомления.

При этом, поскольку сумма налога не превышала 100 рублей в соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговое уведомление было направлено ФИО1 в 2021 году, а в последствии с учетом изменений в указанную статью Налогового кодекса Российской Федерации – не превышала 300 рублей, налоговое уведомление направлялось ФИО1 в 2023 году.

Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2021 года № 21194324 ФИО1 за 2018, 2019 и 2020 годы исчислен земельный налог по объекту налогообложения - земельный участок с кадастровым номером 66:14:0101034:336, расположенный по адресу: Свердловская область, Красноуфимский район, дп. СОТ-21, участок № 68: 16 590 (налоговая база) Х 1 (доля в праве) Х 0,3% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 50 рублей за каждый год, то есть всего к уплате – 150 рублей.

Данное налоговое уведомление направлялось ФИО1 почтовой связью.

Согласно налоговому уведомлению от 1 августа 2023 года № 18441204 ФИО1 исчислен земельный налог:

- за 2021 года по объекту налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №1-109/2014, расположенный по адресу: <адрес>, дп. СОТ-21, участок №1-109/2014 (налоговая база) Х 1 (доля в праве) Х 0,3% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 55 рублей;

- за 2022 год по объекту налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №1-109/2014, расположенный по адресу: <адрес>, дп. СОТ-21, участок №1-109/2014 (налоговая база) Х 1 (доля в праве) Х 0,3% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 60 рублей.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом, положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо Единого налогового счета).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Федеральной налоговой службой в письме от 26 января 2023 года № ЕД-26-8/2@ «В отношении взыскания сумм задолженности» поручено в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в установленный срок в адрес ФИО1 также направлялось требование об уплате задолженности № 5623 по состоянию на 7 июня 2022 года, согласно которому у ФИО1 имелась задолженность по земельному налогу в размере 150 рублей и пени в размере 6 рублей 90 копеек. В требовании указано на необходимость погашения задолженности в срок до 21 ноября 2022 года.

Налоговым органом не принимались меры взыскания по требованию от 7 июня 2022 года № 5623.

В отношении ФИО1 было сформировано новое требование № 18016 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года с учетом внесенных в Налоговый кодекса Российской Федерации изменений. Согласно данному требованию задолженность ФИО1 по налогам составляет 10 167 рублей 70 копеек, по пени – 7 825 рублей 96 копеек. В требовании указано на необходимость погашения задолженности в срок до 11 сентября 2023 года.

Данное требование было направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено ею 3 августа 2023 года.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам за иные периоды и задолженности по пени, о чем ей ранее направлялось требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 18016, и неуплатой исчисленной ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени, дополнительное требование, после направления налогового уведомления от 1 августа 2023 года № 18441204, в адрес ФИО1 не направлялось.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленных сроков является обязательным как при обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением, так и с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как установлено судом, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье 18 апреля 2025 года, поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей 26 мая 2025 года, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд 1 сентября 2025 года.

При таких обстоятельствах, административный истец обратился с административным иском в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, порядок взыскания налога, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, расчет налога произведен налоговым органом верно, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 30 по Свердловской области в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 50 рублей, за 2019 год в размере 50 рублей, за 2020 год в размере 50 рублей, за 2021 года в размере 55 рублей, за 2022 года в размере 60 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу и сборам.

Обращаясь с административным исковым требованием о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов, административный истец, обосновывая размер подлежащей взысканию задолженности по пени в сумме 9 785 рублей 10 копеек, указывает, что по состоянию на 1 января 2023 года у ФИО1 имелась задолженность по пени с размере 12 466 рублей 46 копеек. За период с 1 января 2023 года по 9 апреля 2025 года (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) на числящуюся за ФИО1 сумму задолженности по налогам исчислены суммы пени в размере 4 244 рубля 94 копейки.

При этом, ранее принятыми мерами взыскания с ФИО1 уже взысканы суммы пени в размере 1 662 рубля 46 копеек.

Также налоговым органом 11 апреля 2023 года принято решение № 449 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, в том числе в отношении сумм пени в размере 5 263 рубля 84 копейки.

Таким образом, подлежащая взысканию с ФИО1 сумма задолженности по пени составляет 9 785 рублей 10 копеек (12 466,46 + 4 244,94 – 1 662,46 – 5 263,84).

При этом, в совокупную сумму налоговой задолженности ФИО1 по состоянию на 9 апреля 2025 года включены следующие налоги и страховые взносы: задолженность по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, в отношении которых суд пришел к выводу об удовлетворении требований, а также задолженность по единому налогу на вмененный доход и страховым взносам, в отношении которых налоговым органом ранее были своевременно приняты меры взыскания.

Таким образом, налоговым органом своевременно были приняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам, включенным в сумму совокупной задолженности, в связи с чем на указанную сумму налоговой задолженности обоснованно исчислены суммы пени. Административным ответчиком суду не представлено доказательств уплаты суммы налоговой задолженности.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по пени судом проверен, является арифметически верным, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по пени в размере 9 785 рублей 10 копеек, в связи с чем взысканию подлежит сумма задолженности по пени в рамках заявленных требований.

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому счету в размере 10 050 рублей 10 копеек, в том числе задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 50 рублей, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 50 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 года в размере 50 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 55 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 60 рублей, суммы пени в размере 9 785 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Красноуфимский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Четина Е.А.