Решение № 2А-362/2017 2А-362/2017~М-64/2017 М-64/2017 от 23 мая 2017 г. по делу № 2А-362/2017

Дело № 2а-362/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24.05.2017 г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Смирнова С.В.,

при секретаре Матюшкиной Т.Е.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю (далее МИ ФНС № 17) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени по земельному налогу. Требования мотивированы тем, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. Согласно ст. 390-391 НК налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом определяется налоговый год. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у него данных. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.12.2012 №, от 03.11.2015 №, от 07.12.2014 №, от 17.12.2013 №. Однако в установленный срок задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. 03.08.2016 мировым судьей судебного участка № 12 в г. Боготоле и в Боготольском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ, который 11.08.2016 по заявлению должника был отменен. Остаток общей задолженности составил 3587,72 руб. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 2851,40 руб. и пеню в сумме 736,32 руб. за период 2011-2014.

Представитель административного истца - Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что действительно до 2002 года он пользовался земельным участком в <адрес>, но номер был другой, в собственность участок не оформлял. В 2002 г. переехал на постоянное место жительства в г. Боготол.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

- согласно ч. 1, 5 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса;

- согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом;

- согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

- согласно п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что по сведениям МИ ФНС России № 17 по Красноярскому краю, с 01.11.1992 ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок общей площадью <данные изъяты> кв. м, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, категория: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, что также подтверждается копией свидетельства на право собственности на землю от 01.11.1992 и информацией Управления Росреестра по Красноярскому краю.

Согласно расчету земельного налога, с кадастровым номером <данные изъяты> представленному налоговым органом, задолженность по уплате налога: за 2011 составляет 450,60 руб., срок уплаты 01.11.2012; за 2012 – 800,40 руб., срок уплаты 01.11.2013; за 2013 – 800,40 руб., срок уплаты 05.11.2014; за 2014 – 800,00 руб., срок уплаты 01.10.2015. Общая задолженность за указанные периоды составила 2851,40 руб.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование об уплате земельного налога: № по состоянию на 06.12.2012 задолженность составила 1456,21 руб.; № по состоянию на 17.121.2013 задолженность составила 2406,83 руб.; № по состоянию на 07.12.2014 задолженность составила 3424,63 руб.; № по состоянию на 03.11.2015 задолженность составила 4500,24 руб. Указанные требования были направлены ФИО1, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Кроме того, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога: № по состоянию на 03.05.2012 недоимка составила 901,20 руб., задолженность по пени – 47,12 руб.; № по состоянию на 08.07.2013 недоимка составила 1351,80 руб., задолженность по пени 183,75 руб.; № по состоянию на 13.03.2014 недоимка составила 2152,20 руб., задолженность по пени 304,98 руб.; № от 10.04.2015 об уплате земельного налога в срок не позднее 01.10.2015 в сумме 800 руб.

Однако в установленный законом срок задолженность по земельному налогу не была оплачена.

11.08.2016 определением мирового судьи судебного участка № 12 в г. Боготоле и Боготольском районе был отменен судебный приказ № от 03.08.2016 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в сумме 2851,40 руб. и пени в сумме 736,32 руб.

Поскольку на момент предъявления указанного административного искового заявления в суд задолженность по налогам ФИО1 не оплачена, административному ответчику была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. Расчет взыскиваемых сумм, указанных в исковом заявлении, ответчиком не оспорен. Доказательств оплаты задолженности не предоставлено.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 57 НК РФ, предусмотрено, что при нарушении срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Общая сумма пени, которая образовалась в связи с просрочкой уплаты ФИО1 земельного налога:

- за период с 22.12.2011 г. по 25.12.2011 г. = 4 дня просрочки х 1261,66 руб. (180,23 руб. за 2007 по сроку уплаты 15.09.2008; 180,23 руб. за 2008 по сроку уплаты 15.09.2009; 450,60 руб. за 2009 по сроку уплаты 15.09.2010; 450,60 руб. за 2010 по сроку уплаты 01.11.2011) х 0,000275000000 = 1,39 руб.;

- за период с 26.12.2011 г. по 01.02.2012 г. = 38 дней просрочки х 1261,66 руб. (180,23 руб. за 2007 по сроку уплаты 15.09.2008; 180,23 руб. за 2008 по сроку уплаты 15.09.2009; 450,60 руб. за 2009 по сроку уплаты 15.09.2010; 450,60 руб. за 2010 по сроку уплаты 01.11.2011) х 0,000266666667 = 12,78 руб.;

- за период с 02.02.2012 г. по 13.09.2012 г. = 225 дней просрочки х 901,20 руб. (с учетом уменьшения) (450,60 руб. за 2009 по сроку уплаты 15.09.2010; 450,60 руб. за 2010 по сроку уплаты 01.11.2011) х 0,000266666667 = 54,07 руб.;

- за период с 14.09.2012 г. по 01.11.2012 г. = 49 дней просрочки х 901,20 руб. (450,60 руб. за 2009 по сроку уплаты 15.09.2010; 450,60 руб. за 2010 по сроку уплаты 01.11.2011) х 0,000275000000 = 12,14 руб.;

- за период с 02.11.2012 г. по 01.11.2013 г. = 365 дней просрочки х 1351,80 руб. (450,60 руб. за 2009 по сроку уплаты 15.09.2010; 450,60 руб. за 2010 по сроку уплаты 01.11.2011; 450,60 руб. за 2011 по сроку уплаты 01.11.2012) х 0,000275000000 = 135,69 руб.

- за период с 02.11.2013 г. по 05.11.2014 г. = 369 дней просрочки х 2152,20 руб. (450,60 руб. за 2009 по сроку уплаты 15.09.2010; 450,60 руб. за 2010 по сроку уплаты 01.11.2011; 450,60 руб. за 2011 по сроку уплаты 01.11.2012; 800,40 руб. за 2012 по сроку уплаты 01.11.2013) х 0,000275000000 = 218,25 руб.;

- за период с 06.11.2014 г. по 01.10.2015 г. = 330 дней просрочки х 2952,60 руб. (450,60 руб. за 2009 по сроку уплаты 15.09.2010; 450,60 руб. за 2010 по сроку уплаты 01.11.2011; 450,60 руб. за 2011 по сроку уплаты 01.11.2012; 800,40 руб. за 2012 по сроку уплаты 01.11.2013; 800,40 руб. за 2013 по сроку уплаты 05.11.2014) х 0,000275000000 = 267,95 руб.;

- за период с 02.10.2015 г. по 03.11.2015 г. = 33 дня просрочки х 23752,60 руб. (450,60 руб. за 2009 по сроку уплаты 15.09.2010; 450,60 руб. за 2010 по сроку уплаты 01.11.2011; 450,60 руб. за 2011 по сроку уплаты 01.11.2012; 800,40 руб. за 2012 по сроку уплаты 01.11.2013; 800,40 руб. за 2013 по сроку уплаты 05.11.2014; 800,00 за 2014 по сроку уплаты 01.10.2015) х 0,000275000000 = 34,05 руб.

Итого: 736,32 руб.

В расчет пени по земельному налогу вошли суммы задолженности за предыдущие периоды, которые до настоящего времени не уплачены. Расчет представлен в материалы дела налоговым органом.

Расчет, представленный административным истцом, не оспорен ответчиком, суд признает его верными.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом процедура вручения налогоплательщику налогового уведомления и требования была соблюдена, что свидетельствует о том, что ответчик был надлежащим образом извещен о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов, о сумме налогов и сроке их уплаты и до настоящего времени не исполнил обязанности по уплате налогов и пени, требования истца о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 рублей, от уплаты которой административный ответчик был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 – 180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета недоимку и пеню за период 2011-2014гг. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 3587,72 рублей (трех тысяч пятисот восьмидесяти семи рублей семидесяти двух копеек), в т.ч.: земельный налог в размере 2851,40 руб. (двух тысяч восьмисот пятидесяти одного рубля сорока копеек), пеню в размере 736,32 руб. (семисот тридцати шести рублей тридцати двух копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья С.В. Смирнов