Решение № 2А-4867/2024 2А-682/2025 2А-682/2025(2А-4867/2024;)~М-4228/2024 М-4228/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-4867/2024

Дело № 2а-682/2025

03RS0064-01-2024-006212-46


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Уфа

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Насыровой Г.Р.,

при секретаре судебного заседания Рудаковой О.В..

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л:

административный истец межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки

Иск мотивирован тем, что в Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 ИНН № (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2102,50 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 24955,24 рублей, в том числе налог в размере 24009,70 рублей, пени в размере 945,54 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц за 2022 года, земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ годы.

В межрайонную налоговую инспекцию № 30 по Республике Башкортостан от налогового агента АО «Альфа Банк» поступила справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ года по коду 4800 (иные доходы) в которой указано о получении дохода налогоплательщиком в размере 172821,51 рублей, облагаемый налогом по ставке 13% сумма налога, не удержанная налоговым агентом сумма налога составила в размере 22467 рублей (172821,51 рублей х 13%).

Указанная сумма недоимки по НДФЛ с доходов за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 22467 рублей налогоплательщиком частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 1249,83 рублей, остаток суммы задолженности по налогу с дохода физических лиц составляет 21217,17 рублей.

Кроме того, указанная задолженность образовалась в связи с не уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога: за 2019 года в размере 738,53 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 406 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 824 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 824 рублей.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

земельный участок, по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Истцом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в соответствии со ст. 75 НК РФ истцом начислены пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №на сумму 2202,72 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 по Уфимскому району Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21217,17 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 738,53 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 406 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 824 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 824 рублей, сумму пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 945,54 рублей.

Административный истец, будучи надлежащим образом, извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом, извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса админ6истартивного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ).

В Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату подлежащих взысканию сумм обязательных платежей, по видам платежа: налог на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2102,50 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 24955,24 рублей, в том числе налог в размере 24009,70 рублей, пени в размере 945,54 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц за 2022 года, земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2019 – 2022 годы.

В межрайонную налоговую инспекцию № 30 по Республике Башкортостан от налогового агента АО «Альфа Банк» поступила справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ года по коду 4800 (иные доходы) в которой указано о получении дохода налогоплательщиком в размере 172821,51 рублей, облагаемый налогом по ставке 13% сумма налога, не удержанная налоговым агентом сумма налога составила в размере 22467 рублей (172821,51 рублей х 13%).

Указанная сумма недоимки по НДФЛ с доходов за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 22467 рублей налогоплательщиком частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 1249,83 рублей, остаток суммы задолженности по налогу с дохода физических лиц составляет 21217,17 рублей.

Кроме того, указанная задолженность образовалась в связи с не уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога: за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 738,53 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 406 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 824 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 824 рублей.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

земельный участок, по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300. Расчет пени судом проверен, признает его арифметически правильным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Истцом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в соответствии со ст. 75 НК РФ истцом начислены пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №на сумму 2202,72 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 по Уфимскому району Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Срок обращения в суд административным истцом не нарушен.

По изложенным основаниям суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования полностью.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, <адрес>, ИНН № в доход государства недоимки по: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21217,17 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 738,53 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 406 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 824 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 824 рублей, сумму пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 945,54 рублей, на общую сумму 24955,24 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,0 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Уфимский районный суд Республики Башкортостан.

Судья Г.Р. Насырова