Решение № 2А-397/2023 2А-397/2023~М-329/2023 М-329/2023 от 15 июня 2023 г. по делу № 2А-397/2023

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2023 года г. Кяхта

Кяхтинский районный суд Республики Бурятия в составе

председательствующего судьи Бутухановой Н.А.,

при секретаре Бадмаевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении суда, административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия ФИО3 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на сумму 64478 рублей 22 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 9 082 рублей 87 копеек и пени 2 832 рублей 08 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере –34 977 рублей 55 копеек и пени 4 577 рублей 58 копеек, транспортный налог – 8 250 рублей и пени 4 461 рублей 79 копеек, пени на налог на имущество физических лиц –296 рублей 35 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Административный истец указывает, что на основании ст.ст.357-363 НК РФ, ст.ст. 3,4 Закона Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 признается налогоплательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог за 2016, 2017, 2018, 2019 года. В соответствии со ст.ст.400-409 части 2 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог за 2017, 2018 года.

На основании представленных сведений в соответствии со ст.85 НК РФ на ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, дата регистрации –ДД.ММ.ГГГГ, вид транспортного средства – автомобили грузовые; <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, дата регистрации –ДД.ММ.ГГГГ, вид транспортного средства – автомобили грузовые.

Также на ФИО1 зарегистрированы следующие земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>, размер доли в праве – 1, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен транспортный налог в сумме - 7 890 рублей, земельный налог в сумме 582 рублей за налоговый период –2016 год; № от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен транспортный налог в сумме – 8 250 рублей, земельный налог в сумме 511 рублей за налоговый период – 2017 год; № от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен транспортный налог в сумме 8 250 рублей за налоговый период - 2018 год; № от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен транспортный налог в сумме - 8 250 рублей за налоговый период – 2019 год.

Кроме того, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Административный истец отмечает, что на основании ст.69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4 722,98 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8 323,63 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 41 310,86 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3 250,29 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8 498,46 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени в полном объеме не исполнены.

Административный истец указывает, что в настоящий момент у налогоплательщика имеется неоплаченная задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 9 082,87 рублей, в том числе: за 2020 год по требованию № в сумме 8 426 рублей, за 2021 год по требованию № в сумме 656,87 рублей и пени в сумме 2 832,08 рублей, в том числе: пени за 2017 год по требованию №,65 рублей, за 2018 год по требованию №,63 рублей, за 2019 год по требованию № – 595,93 рублей, за 2020 год по требованию №–436,86 рублей, за 2021 год по требованию №–13,16 рублей, за 2021 год по требованию №,85 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 34 977,55 рублей, в том числе: за 2020 год по требованию № в сумме 32 448 рублей, за 2021 год по требованию № в сумме 2 529,55 рублей и пени в сумме 4 577,58 рублей, в том числе: за 2018 год по требованию № в сумме –1 982,53 рублей, за 2019 год по требованию № в сумме –2 541,09 рублей, за 2021 год по требованию № в сумме –50,71 рублей, за 2021 год по требованию № в сумме –3,25 рублей; транспортный налог в сумме 8 250 рублей, в том числе за 2019 год по требованию № в сумме 8 250 рублей и пени в сумме 4 461,79 рублей, в том числе: за 2016 год по требованию № в сумме 1 609,28 рублей, за 2016 год по требованию № в сумме 433,02 рублей, за 2017 год по требованию № в сумме 955,07 рублей, за 2017 год по требованию № в сумме 452,78 рублей, за 2018 год по требованию № в сумме 294,04 рублей, за 2018 год по требованию № в сумме 452,78 рублей, за 2019 год по требованию № в сумме 73,63 рублей, за 2019 год по требованию № в сумме 191,19 рублей; налог на имущество физических лиц в сумме 296,35 рублей, в том числе пени: за 2015 год по требованию №,50 рублей, за 2016 год по требованию № –117,91 рублей, за 2016 год по требованию №,72 рублей, за 2017 год по требованию №,18 рублей, за 2017 год по требованию №,04 рублей.

Представитель административного истца отмечает, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Бурятия вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2306/2021 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением от должника.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на сумму 64 478 рублей 22 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере –9 082 рублей 87 копеек и пени 2 832 рублей 08 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере –34 977 рублей 55 копеек и пени 4 577 рублей 58 копеек, транспортный налог – 8 250 рублей и пени 4 461 рублей 79 копеек, пени на налог на имущество физических лиц –296 рублей 35 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, был извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога (страхового сбора) возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (страхового сбора), и по общему правилу прекращается с его уплатой (пункты 2, 3, 4 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации к плательщикам страховых взносов отнесены, в том числе и индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика, а также в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена.

Из материалов дела следует, что ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен транспортный налог в сумме - 7 890 рублей, земельный налог в сумме 582 рублей за налоговый период –2016 год; № от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен транспортный налог в сумме – 8 250 рублей, земельный налог в сумме 511 рублей за налоговый период – 2017 год; № от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен транспортный налог в сумме 8 250 рублей за налоговый период - 2018 год; № от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен транспортный налог в сумме - 8 250 рублей за налоговый период – 2019 год.

В связи с неоплатой в установленный срок транспортного, земельного налога, страховых взносов налоговым органом были направлены требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4 722,98 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8 323,63 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 41 310,86 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3 250,29 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8 498,46 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени в полном объеме не исполнены.

Вышеуказанные требования направлены в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи.

При этом административным истцом реализовано право на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Бурятия вынесено определение об отмене судебного приказа <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением от должника.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

С учетом изложенного, срок для обращения в суд по вышеуказанному исковому требованию, административным истцом не пропущен.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, а также в качестве индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, свою обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме в установленный срок, в том числе и по требованию административного истца, не исполнил, в связи с чем у налогового органа имелись основания для взыскания задолженности налога на имущество физических лиц, по страховым взносам в судебном порядке.

Расчет суммы задолженности и пени в названной части заявленных требований судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает, порядок взыскания налоговым органом соблюден.

Каких-либо убедительных доказательств, опровергающих эти выводы, либо иных доказательств их уплаты, как и неправомерности произведенных налоговых органом начислений, административным ответчиком ФИО1 не представлено, судом не было установлено; расчет налогового органа административным ответчиком не опровергнут и расценен судом как обоснованный.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Кроме того, в соответствии со ст.114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет МО «<адрес>» госпошлину в размере 2 134 рублей 34 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 174-180,186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогам на сумму 64 478 рублей 22 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 9 082 рублей 87 копеек и пени 2 832 рублей 08 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере –34 977 рублей 55 копеек и пени 4 577 рублей 58 копеек, транспортный налог – 8 250 рублей и пени 4 461 рублей 79 копеек, пени на налог на имущество физических лиц –296 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет МО «<адрес>» в размере 2 134 рублей 34 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кяхтинский районный суд Республики Бурятия.

Судья Бутуханова Н.А.

<данные изъяты>