Решение № 2А-259/2021 2А-259/2021~М-256/2021 М-256/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-259/2021

Дело № 2а-259/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2021 года село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Лазаревой А. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании о взыскании недоимки по уплате обязательных платежей, штрафов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате обязательных платежей, штрафов и пени. В обоснование иска указала, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ стоял на налоговом учете как плательщик страховых взносов, должен был уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок административным ответчиком не исполнялась. Административным истцом выявлена недоимка по уплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (за период до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 20622,33 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год (за период до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 4536,99 руб., которая ответчиком подлежала оплате до ДД.ММ.ГГГГ, но до настоящего времени не уплачена. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ответчику исчислена пеня на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 201,28 руб., на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 40,10 руб. за период 01 октября по ДД.ММ.ГГГГ. Так же ФИО1 в нарушение установленных налоговым законодательством сроков представила ДД.ММ.ГГГГ налоговые декларации по уплате налога на НДФЛ за 2015, 2016, 2017 годы, где сумма налога к уплате составляет 0,00 руб. В результате проведения камеральной проверке ФИО1 подвергнута штрафу в размере 500 руб. за несвоевременную подачу декларации за 2015 год, 500 руб. за несвоевременную подачу декларации за 2016 год, 500 руб. за несвоевременную подачу декларации за 2017 год. Данный штраф ей не уплачен. Просил взыскать с ответчика указанные суммы.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.

С учетом достаточности доказательств по делу, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ).

Размер подлежащих уплате указанными лицами страховых взносов определяется в соответствии со ст. ст. 430, 432 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 2018 год не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – в фиксированном размере 5840 рублей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу положений части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 10-11).

В период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 свою обязанность по предоставлению налоговых деклараций не исполняла, в установленный законом срок налоговые декларации в налоговый орган не предоставляла. Налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за отчетные периоды 2015-2017 годы по сроку предоставления их ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно представила в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ октября 2018 год.

За несвоевременное предоставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2015 - 2017 годы ФИО1. по результатам камеральной налоговой проверки была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 119 НК РФ с учетом положений ст. 112 НК РФ, решениями №, 163, 164 от ДД.ММ.ГГГГ ей были назначены штрафы в сумме 500 руб. по каждому решению, всего на сумму 1500 руб. (л.д. 21-29).

За налоговый период 2018 год с учетом периода осуществления деятельности до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были исчислены страховые взносы в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, а так же на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ как лицу, чей доход не превышает 300000 руб.

Размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере исчислен за период с 01 января по ДД.ММ.ГГГГ как (26545 руб:12 мес*9 мес.)+(26545 руб:12 мес.:31 день*10 дней)=20622,33 руб.

Размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере исчислен за период с 01 января по ДД.ММ.ГГГГ как (5840 руб:12 мес*9 мес.)+(5840 руб:12 мес.:31 день*10дней)=4536,99 руб.

Данный расчет никем не оспорен, судом проверен и признан верным.

Поскольку ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, указанные суммы страховых взносов подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени ФИО1 указанные суммы страховых взносов в Пенсионный фонд и в фонд обязательного медицинского страхования, а так же штрафы не оплачены, что подтверждается сведениями, содержащимися в карточке расчета налогоплательщика с бюджетом (л.д. 17-20, 34), доказательств иного суду не представлено.

За несвоевременную уплату страховых взносов истцом ответчику исчислена пеня:

- на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01 октября 218 года по ДД.ММ.ГГГГ за 30 дней просрочки в сумме 201,28 руб.,

- на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 01 октября 218 года по ДД.ММ.ГГГГ за 30 дней просрочки в сумме 40,10 руб., что подтверждается расчетами истца (л.д. 15, 16).

Данный расчет никем не оспорен, пеня рассчитана по ставке, установленной Центробанком в указанный период, в соответствии с требованиями законодательства, расчет проверен, признан верным и принимается судом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в адрес административного ответчика ФИО1 административным истцом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени на общую сумму 25400,70 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), факт направления требования подтвержден списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).

В связи с неуплатой штрафов за не предоставление налоговых деклараций в адрес административного ответчика ФИО1 административным истцом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафов на общую сумму 1500 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30), факт направления требования подтвержден списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-33).

Сведений об исполнении требования ФИО1 суду так же не представлено.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (если сумма долга по требованию свыше 3000 руб., в ред. Налогового кодекса РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Поскольку сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимок по указанному требованию административный истец мог обратиться к мировому судье до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных сумм страховых взносов и пени истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района ДД.ММ.ГГГГ, т. е. по истечении установленного законом срока. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени и штрафа, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, что подтверждается материалами административного дела № (л.д. 45-50).

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени и штрафа в Кизильский районный суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т. е. в установленный законом шестимесячный срок (л.д. 2).

Как указал Конституционный суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год и пени с пропуском установленного законом срока, утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 данных сумм по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 20622,33 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 4536,99 руб., и пени на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 201,28 руб., на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 40,10 руб. за период 01 октября по ДД.ММ.ГГГГ не имеется.

С ответчика ФИО1 подлежит взысканию штраф за несвоевременное предоставление налоговых деклараций за 2015-2017 годы в сумме 1500 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате обязательных платежей, штрафов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области штраф на несвоевременное предоставление деклараций по уплате Налога на доходы физических лиц за 2015, 2016 и 2017 годы в сумме 1500 (одна тысяча пятьсот) рублей.

В удовлетворении исковых требований к ФИО1 в части взыскания недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год и пени Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кизильский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.