Решение № 2А-885/2024 2А-885/2024~М-834/2024 М-834/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-885/2024

дело № 2а – 885/2024

УИД №03RS0047-01-2024-001188-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2024 г. с. Аскино

Караидельский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Шуматбаевой С.В., при секретаре судебного заседания Мусалимовой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика за счет имущества физического лица в размере 21 588,24 руб., в том числе земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 208 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 60 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельным категориями плательщиков страховых взносов в совокупном в фиксированном размере за 2023 г. в размере 8749,41 руб., суммы пеней, в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12 570,83 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец указывает, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ).

Административный иск мотивирован тем, что в Межрайонной ИФНС № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 5147,06 руб., которое до настоящего времени не погашено.

На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 21 588,84 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 208 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 60 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельным категориями плательщиков страховых взносов в совокупном в фиксированном размере за 2023 г. в размере 8749,41 руб., суммы пеней, в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12 570,83 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 69 НК РФ МИФНС России № по РБ ДД.ММ.ГГГГ направила в адрес ответчика требование № об уплате налога, пеней и штрафа, однако до настоящего времени оно не было исполнено.

При этом налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка по <адрес> отказано в понятии заявления о вынесении судебного приказа на основании пункта 3 части3 статьи 123.4 КАС РФ.

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, письменных возражений на административный иск в суд не представила.

Суд, с учетом требований статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 и пунктом 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, НК РФ.

В пункте 2 статьи 57 НК РФ указано, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогам признается календарный год.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являлись выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 ст.419 настоящего Кодекса), осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 ст.430 настоящего кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемой в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу пункта 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5147,06 руб., которое до настоящего времени не исполнено.

В силу с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 21 588,84 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 208 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 60 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельным категориями плательщиков страховых взносов в совокупном в фиксированном размере за 2023 г. в размере 8749,41 руб., суммы пеней, в соответствии с подпункта 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12 570,83 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Перечень объектов имуществ, принадлежащих налогоплательщику: квартира, расположенная по адресу: <адрес>,1, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №;866; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;134; транспортное средство: автомобиль Лада Ларгус, год выпуска 2019 г., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №.

В соответствии с частью 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ МИФНС России № по РБ ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ответчика требование № об уплате налога, пеней и штрафа, которое не было исполнено.

В соответствии со статьей 32,52 НК РФ истец надлежащим образом известил налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа №.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка по <адрес> отказано в понятии заявления о вынесении судебного приказа на основании пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ.

Установлено, что в настоящее время задолженность налогоплательщиком не погашена, за ФИО1 числится задолженность в размере 21 588,84 руб., которая административным ответчиком на момент рассмотрения дела не уплачена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога.

Расчет задолженности судом проверен и является правильным, произведенный налоговым органом расчет недоимки административным ответчиком не оспорен.

Административным истцом не пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка по <адрес> РБ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по недоимкам.

В то же время, в материалах дела не содержатся сведения об оплате административным ответчиком задолженности по налогу и пени.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности на общую сумму 21 588,84 руб.

Учитывая, что в настоящее время задолженность не уплачена, доводы, указанные в административном иске, не опровергнуты, суд считает необходимым административный иск удовлетворить, взыскав с ответчика сумму задолженности по налогам и государственную пошлину, от уплаты которой освобожден истец.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 177-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ОГРН № ИНН №) недоимку на земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 208 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 60 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельным категориями плательщиков страховых взносов в совокупном в фиксированном размере за 2023 г. в размере 8749,41 руб., суммы пеней, в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12 570,83 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 21 588,84 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Караидельский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Шуматбаева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ