Решение № 2А-303/2024 2А-52/2025 2А-52/2025(2А-303/2024;)~М-260/2024 М-260/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-303/2024

24RS0№-65

№)


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

23 января 2025 года <адрес>

Судья Партизанского районного суда <адрес> ФИО3

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное гражданское дело № по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц(НДФЛ), пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением с требованиями о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки в размере 7001.34 руб., в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ: за 2020 год в сумме 4246.00 руб.,

- Транспортный налог с физических лиц: за 2021 год в сумме 311.00 руб.,

- Налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений: за 2021 год в сумме 156.00 руб.,

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений: за 2021 год в сумме 57.64 руб.,

- Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: 2230.70 руб., начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования административного истца мотивированы следующим.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик ФИО1, ИНН <***>.

Административный ответчик, в соответствии с главой 28 Налогового Кодекса РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 3-676 "О транспортном налоге" (далее Закон) является налогоплательщиком транспортного налога и имеет задолженность по транспортному налогу за автомобиль ЛАДА 212140 ЛАДА4Х4: А393КР1ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 311 рублей.

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ что подтверждается реестром передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Административный ответчик в соответствии с главой 32 НК РФ также является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и имеет задолженность по налогу за 2021 год за квартиру по адресу: <адрес>, Партизанское с, Зеленая ул., 14,1, в сумме 156 рублей.

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ что подтверждается реестром передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Административный ответчик в соответствии с главой 31 Налогового Кодекса РФ является налогоплательщиком земельного налога и имеет задолженность по налогу за 2021 год за земельный участок по адресу: <адрес>, Партизанское с, Зеленая ул., 14,1, в сумме 57,64 рублей.

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ что подтверждается реестром передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Относительно требования о взыскании налога на доходы физических лиц (НДФЛ) административным истцом указано следующее.

Налоговым агентом Банк ВТБ (публичное акционерное общество) в Межрайонную ИФНС "России № по <адрес> предоставлена справка о доходах и сумма налога физического лица за 2020 год в отношении ФИО1. Налогоплательщиком в 2020 был получен доход в сумме 55741.34 руб., с которого не был удержан налог налоговым, агентом.

Расчет налога на доходы: (сумма дохода* налоговая ставка 13%). Сумма исчисленного налога составила 7246.00 руб.

В справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год в отношении ФИО1 указано: сумма неудержанного налога 7246.00 руб.

В адрес Административного ответчика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ что подтверждается реестром передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

На дату настоящего административного искового заявления, остаток задолженности по НДФЛ за 2020 год составляет 4246.00руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2230.70руб., который подтверждается расчетом пени.

Пени в размере 2230.70руб. начислены за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 503.03 руб. (503.03 руб. (сальдо по пени на момент перехода на ЕНС) Сальдо по пени на момент перехода на ЕНС в сумме 503.03 руб., в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени 1.17 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени 0.40 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц: с ДД.ММ.ГГГГ но ДД.ММ.ГГГГ сумма пени 2.33 руб.,

- пени по налогу на доходы с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени 499.13 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени 1727.67 руб.

Итого 2230.70 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в. адрес налогоплательщика в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ подтверждается реестром передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный налогоплательщику требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ срок - 12.09.2023г. необходимо было оплатить задолженность. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ, налогоплательщику было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на сумму 9392,12руб. (реестр отправки решения прилагается).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На дату направления настоящего административного искового заявления задолженность Единого налогового счета составляет - 7596.13 руб., в том числе: налог в сумме - 4770.64руб., пеня в сумме - 2825.49руб.

Досудебный порядок с должником соблюден. Мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен судебный приказ №а-152/117/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание с ответчика задолженности в сумме 10001.34 руб., В связи с тем, что определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, а задолженность в полном объеме не погашена, остаток задолженности составляет 7001.34 руб., административный истец в соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ и ст.124, ст.125 КАС РФ вправе обратиться с заявленным требованием в порядке административного искового производства.

Дело рассматривается в порядке гл.33 КАС РФ - в порядке упрощенного производства. Стороны уведомлены о принятии дела к производству в порядке упрощенного производства.

Исследовав представленные административным истцом доказательства и дав им оценку, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно п.1 ст.357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п.1 ст.358 ПК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 54 НК РФ исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Согласно п.1, п.5 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые Представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и : надзору в области налогов и сборов.

В силу п.11 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде. Налоговые Ставки на транспортные Средства установлены ст.2 Закона. Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 363 НК РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ). Направление налогового уведомления налоговым органом, а так же уплата транспортного налога налогоплательщиками допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (Статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом Коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (Статья 404 НК РФ - Порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения).

Согласно ст. 405 НК РФ - Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 406 НК РФ - налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 405 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом установленных особенностей, (ст.408 НК РФ).

В силу п. 11 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с. ним, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Срок уплаты налога на имущество для налогоплательщиков - физических Лиц установлен статьей 409 НК РФ. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.390-391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований(ст.394 НК РФ).

Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 397 НК РФ. В соответствии с п.5 ст. 54 НК РФ Исчисление налоговой базы производится налоговыми Органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу п. 11 ст.85 НК РФ, Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Согласно п. 4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено законом.

Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в Пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей, предусмотренных дайной статьей.

Согласно п. 2 ст. 226 исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

В соответствии с п. 8 ст. 214.1 НК РФ (абз. 8) при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода налоговый агент (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика) в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 5 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней, с даты, вручения налоговым органом, налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Согласно представленных административным истцом доказательств, административный ответчик ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ИНН <***>.

Административный ответчик, в соответствии с главой 28 Налогового Кодекса РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 3-676 "О транспортном налоге" является налогоплательщиком транспортного налога и имеет задолженность по транспортному налогу за автомобиль ЛАДА 212140 ЛАДА4Х4: А393КР1ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 311 рублей.

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ что подтверждается реестром передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, административный ответчик в соответствии с главой 32 НК РФ также является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и имеет задолженность по налогу за 2021 год за квартиру по адресу: <адрес>, Партизанское с, Зеленая ул., 14,1, в сумме 156 рублей.

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ что подтверждается реестром передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, административный ответчик в соответствии с главой 31 Налогового Кодекса РФ является налогоплательщиком земельного налога и имеет задолженность по налогу за 2021 год за земельный участок по адресу: <адрес>, Партизанское с, Зеленая ул., 14,1, в сумме 57,64 рублей.

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ что подтверждается реестром передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно справки Банка ВТБ, налоговым агентом Банк ВТБ в Межрайонную ИФНС "России № по <адрес> предоставлена справка о доходах и сумма налога физического лица за 2020 год в отношении ФИО1. Налогоплательщиком в 2020 был получен доход в сумме 55741.34 руб., с которого не был удержан налог налоговым, агентом. Расчет налога на доходы: (сумма дохода* налоговая ставка 13%). Сумма исчисленного налога составила 7246.00 руб.

В справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год в отношении ФИО1 указано: сумма неудержанного налога 7246.00 руб.

В адрес Административного ответчика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ что подтверждается реестром передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Как указывает истец в иске, на дату настоящего административного искового заявления, остаток задолженности по НДФЛ за 2020 год составляет 4246.00руб.

В связи с не уплате в установленные НК РФ сроки налогов и сборов, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ административным истцом были начислены пени в общей сумме 2230.70 руб. согласно расчета пени, не оспоренного административным ответчиком.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, с требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ срок - 12.09.2023г. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ, налогоплательщику было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на сумму 9392,12руб.

Сведений об оплате долга по налогам административным ответчиком суду не предоставлено.

Порядок обращения с административным иском соблюден. Мировым судьей судебного участка № в <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ №а-152/117/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание с ответчика задолженности по налогам.

В соответствии с п.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

При установленных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

В силу требований ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Сведений о наличии обстоятельств, освобождающих от уплаты государственной пошлины административным ответчиком не предоставлено.

В связи с чем с административного ответчика также подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд,

решил:

Удовлетворить полностью административный иск административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц(НДФЛ), пени.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>(ИНН <***>) с ФИО1(ИНН <***>) недоимку по налогам в размере 7001(семь тысяч один) рубль 34 коп., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ: за 2020 год в сумме 4246.00 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 311.00 руб.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений: за 2021 год в сумме 156.00 руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений: за 2021 год в сумме 57.64 руб.; пени в сумме 2230.70 руб., начисленную с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1(ИНН <***>) в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Согласно ст.294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса. На решение может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья ФИО4