Решение № 2А-787/2024 2А-787/2024~М-505/2024 М-505/2024 от 22 сентября 2024 г. по делу № 2А-787/2024

Дело № 2а-787/2024

УИД 56RS0010-01-2024-000767-70


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 сентября 2024 года город Гай

Гайский городской суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Шошолиной Е.В.,

при секретаре Мыльниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в обоснование заявленных требований, что административному ответчику на праве собственности принадлежат квартира общей площадью <данные изъяты> кв. м., расположенная по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2021 года составляет 410 852 руб.), <данные изъяты> доли в здании, общей площадью <данные изъяты> кв. м., расположенного по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость по состоянию 1 января 2021 года составляет 8 776 081,32 руб.), <данные изъяты> доли в помещении общей площадью <данные изъяты> кв. м., расположенного по адресу: <адрес>, п. 1 (кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2021 года составляет 4 592 409,83 руб.), в связи с чем, он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении квартиры, общей площадью <данные изъяты> кв. м., расположенной по адресу: <адрес>, начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 239 руб. (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве (238 947 * <данные изъяты> * 0,10 * 12/12 = 280); в отношении <данные изъяты> доли в здании, общей площадью <данные изъяты> кв. м., расположенного по адресу: <адрес>, начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 14 481 руб. (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев впадения * доля в праве (8 776 081 * <данные изъяты> * 0,50 * 10/12 = 14 481); в отношении здания, общей площадью <данные изъяты> кв. м., расположенного по адресу: <адрес>, начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 074 руб. (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве (2 488 578 * <данные изъяты> * 0,50 * 4/12 = 2074).

Кроме того, согласно сведениям ГИБДД за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство мощностью <данные изъяты> л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - г/з №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, VIN №, в связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 927 руб. (<данные изъяты>*15*12/12).

Также налогоплательщиком не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в связи с получением дохода от продажи либо дарения объектов недвижимости, в результате которой образовалась задолженность по налогу на доход физического лица.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ налоговым орган налоговая база уменьшена на сумму имущественного вычета в размере 125 000 руб. и составила 746 002,56 руб. Сумма налога к уплате в бюджет – 96 980 руб. (746 002,56 * 13%). Поскольку ФИО1 данная сумма налога не уплачена, ему в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ начислен штраф в размере 20 % от суммы неуплаченного налога – 2 424,50 руб. (96 980 руб.*20%/8). Ввиду наличия трех смягчающих обстоятельств, размер штрафа снижен в восемь раз и составил 375 руб. (3000/8).

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год была уплачена частично единым платежным поручением от 27 апреля 2024 года, остаток задолженности составляет 85 260,95 руб.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок, <данные изъяты> от 20 декабря 2022 года вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислен штраф в размере 3 636,75 руб. (96 980 руб.*6 мес.*5%/8) за 2021 год.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от 9 октября 2023 года № сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ составила 23 128,86 руб. (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями от 16 мая 2023 года № со сроком уплаты до 15 июня 2023 года), которая рассчитана следующим образом: 26 865,89 руб. – 3 737,03 руб.=23 128,86 руб. (разница между сальдо по пени на момент формирования заявления 9 октября 2023 года и остатка задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мера взыскания).

С 30 марта 2022 года по настоящее время административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика административным истцом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 16 мая 2023 № со сроком уплаты до 15 июня 2023 года.

Однако административным ответчиком задолженность не уплачена.

3 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании заявления Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и сборов, который отменен 24 ноября 2023 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумму 132 172,06 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 14 720 руб.,

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 074 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в размере 927 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 85 260,95 руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 3 636,75 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – 2 424,50 руб.,

- пени в размере 23 128,86 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

С учетом требований ст. 150, ст. 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании статьи 85 Налогового кодекса РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира, общей площадью <данные изъяты> кв. м., расположенная по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> доли здания общей площадью <данные изъяты> кв. м., расположенного по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно реестровому делу из Единого государственного реестра недвижимости от 6 мая 2021 года ФИО1 являлся собственником <данные изъяты> доли здания общей площадью <данные изъяты> кв. м., расположенного по адресу: <адрес>. Дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом ФИО1 был начислен налога на квартиру, общей площадью <данные изъяты> кв. м., расположенную по адресу: <адрес> за 2021 год в размере 239 рублей; на ? доли здания общей площадью <данные изъяты> кв. м., расположенного по адресу: <адрес> в размере 14 481 руб.; на ? доли здания общей площадью <данные изъяты> кв. м., расположенного по адресу: <адрес> в размере 2 074 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Объектом обложения транспортным налогом признается транспортное средство, зарегистрированное в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД.

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. N 322/66-111-ОЗ "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт включительно – 15 руб.

У административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ в собственности находилось транспортное средство марки <данные изъяты>, мощностью <данные изъяты> л. с. государственный №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN №.

Согласно пояснениям ответчика транспортное средство отчуждено им в ноябре 2022 года.

Административным истцом исчислен транспортный налог за 2021 года в размере 927 рублей.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 года, в соответствии с которым он обязан уплатить транспортный налог в сумме 927 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 16 794 руб.

По смыслу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При обращении в суд с административным иском МИФНС № 15 по Оренбургской области указала, что ФИО1 являлся собственником ? доли здания общей площадью <данные изъяты> кв. м., расположенного по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. В 2021 году указанная доля ФИО1 была отчуждена, однако не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в связи с получением дохода от продажи либо дарения.

Согласно сведениям из <данные изъяты> и пояснениям административного ответчика, действительно ФИО2, являющимися собственниками по ? доли, осуществлена продажа здания общей площадью <данные изъяты> кв. м., расположенного по адресу: <адрес>, в результате которого ими получен доход в общей сумме 130 000 руб.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п.2 ч.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса).

Поскольку в нарушение указанных положений закона, ФИО1 не представлена налоговая декларация за 2021 год в связи с продажей им ? доли здания общей площадью <данные изъяты> кв. м., расположенного по адресу: <адрес>, доход от продажи недвижимого имущества административным истцом определен исходя из следующего.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании п. 3 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Непредставление административным ответчиком налоговой декларации явилось основанием для проведения камеральной налоговой проверки с 18 июля 2022 года по 12 октября 2022 года, в результате которой выставлена сумма налога к уплате в бюджет 96 980 руб. исходя из следующего.

Поскольку цена сделки значительно меньше кадастровой стоимости, расчет произведен в соответствии с п. 3. ст. 214.10 Налогового кодекса РФ.

Кадастровая стоимость объекта, актуальная на 1 января 2021 года – 2 488 578,75 руб. Данная сумма, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 1 742 005,13 руб., с учетом ? доли в праве собственности составила сумму дохода 871 002,56 руб. (2 488 578,75*0.7*<данные изъяты>=871 002,56).

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб., а также в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 руб.. Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налоговым органом налоговая база уменьшена на сумму имущественного вычета в размере 125 000 руб. (250 000:2). Налогооблагаемая база составила 746 002,56 руб. (871 002,56-125 000=746 002,56), сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет – 96 980 руб. (746 002,56*13%).

Административному ответчику направлено требование о предоставлении пояснений № от 5 сентября 2022 года, что подтверждается актом налоговой проверки № от 25 октября 2022 года.

Поскольку требования об уплате налога ФИО1 не исполнены, решением № от 20 декабря 2022 года он привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением пени в размере 3 979,40 руб. и штрафов в размере 6 061,25 руб. к основной сумме долга 96 980 руб. по состоянию на 20 декабря 2022 года.

Основанием для начисления штрафа явились следующие положения.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Пунктом 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ).

Ввиду наличия трех смягчающих обстоятельств сумма штрафа снижается в восемь раз.

Таким образом, размер штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ составил 2 424,50 руб. (96 980*20%=19 396/8=2 424,50), по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ – 3 636,75 руб. (96 980*(5%*6 мес.)=29 094/8= 3 636,75).

В установленные законом сроки ответчиком не была произведена полная уплата налогов, в связи, с чем 16 мая 2023 года ФИО1 направлено требование, в соответствии с которым он обязан уплатить налог на имущество физических лиц, транспортный налог, налог, штрафы и пеню по НДФЛ в срок до 15 июня 2023 года. В связи с оставлением требования без удовлетворения, 5 октября 2023 года административным истцом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

С ФИО1 за период с 29 июня 2023 года по 13 мая 2024 года удержан НДФЛ в сумме 11 719,05 рублей, в результате чего задолженность по налогу составила 85 260,95 руб., пени – 23 128,86 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налога, штрафу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 24 ноября 2023 года судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в суд административный истец, согласно штампу на конверте, обратился 22 мая 2024 года.

Таким образом, сумма задолженности по обязательным платежам составила 132 172,06 рублей, из которых налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 16 794 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 927 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 85 260,95 руб., штрафы по налогу на доходы физических в размере 6 061,25 руб., пени в размере 23 128,86 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ приведена в п. 11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из содержания вышеперечисленных требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, расчета пени, произведенного административным истцом, следует, что сумма пени в размере 23 128,86 рублей начислена на неуплаченный в срок НДФЛ за 2021 год.

Имеющиеся в материалах дела сведения подтверждают соблюдение МИФНС № 15 по Оренбургской области принудительного порядка взыскания недоимки по НДФЛ, на который начислены пени, в связи с чем, требования о взыскании пени являются законными и обоснованными.

Таким образом, расчет задолженности по налогам обоснован налоговым органом и признается судом правильным.

Административным ответчиком иного расчета задолженности не представлено.

При этом суд также учитывает следующие положения налогового законодательства.

В соответствии с положениями п.п. 2,3,4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что в материалы дела не представлено доказательств внесения ФИО1 денежных средств в счет уплаты налогов, штрафа и пени, которые зачлись бы в Едином налоговом счете для погашения задолженности за 2021 год.

Срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Учитывая, что нарушений при начислении налога, штрафа и пени со стороны налогового органа допущено не было, обязанность должника по уплате пени за 2021 год не исполнена в полном размере, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по обязательным платежам в общей сумме 132 172,06 руб.

В случае взыскания недоимки в административном порядке, ответчик не лишен права предъявить данные сведения на стадии исполнительного производства для перерасчета суммы задолженности.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком, которая в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 4 965 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам в общей сумму 132 172,06 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 14 720 руб.,

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 074 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в размере 927 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 85 260,95 руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 3 636,75 руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – 2 424,50 руб.,

- пени в размере 23 128,86 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 965 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в порядке апелляции в Оренбургский областной суд через Гайский городской суд в течение в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Е.В. Шошолина

Мотивированный текст решения изготовлен: 7 октября 2024 года.

Судья: Е.В. Шошолина