Решение № 2А-2818/2025 2А-2818/2025~М-2025/2025 М-2025/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-2818/2025

УИД 62RS0003-01-2025-003479-28

Административное дело № 2а-2818/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Корытной Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование иска административный истец указал, что в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка. Основанием для проведения камеральной налоговой проверки послужило (непредставление) физическим лицом налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2022 год.

По решению №6790 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25 июня 2024 года.

Налоговой проверкой установлено следующее:

Неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет по основным расходам по объекту, расположенному по адресу: <адрес>.

В ходе камеральной налоговой проверки установлен факт, что ФИО1 подтвержден и предоставлен имущественный налоговый вычет по объекту, расположенному по адресу: <адрес>.

Согласно пп. 3 п. 1 и пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2014 года) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 000 000 руб., налогоплательщик представляет:

при приобретении, в частности, квартиры, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру или долю (доли) в них

при приобретении прав, в частности, на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - договор долевого участия в строительстве (инвестирования), а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику.

Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток вычета до полного его использования может быть учтен при получении этого вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Положения ст. 220 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2014 года, применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после 01.01.2014 года (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

Под правоотношениями по предоставлению имущественного налогового вычета следует понимать возникновение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета.

Имущественный вычет по действующим с 01.01.2014 года правилам может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:

налогоплательщик ранее не получал имущественного налогового вычета;

документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть оформлены после 01.01.2014 года.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренное п. п. 2, 3 ст. 220 НК РФ в редакции, действующей до 01 января 2014 года не допускается.

Ранее налогоплательщику предоставлялся имущественный вычет по квартире расположенной по адресу: <адрес> за 2011 год.

По материалам камеральной налоговой проверки составлен Акт налоговой проверки № 8542 от 03 мая 2024 года, который направлен по телекоммуникационным каналам связи с ЭП 08 мая 2024 года (дата получения 08.05.2024 г.).

На Акт налоговой проверки налогоплательщиком возражений или пояснений не представлено.

Извещением № 13259 от 03 июня 2024 года (дата получения 03 июня 2024 года) налогоплательщик извещен о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки.

Рассмотрение материалов проверки состоялось 25 июня 2024 года в отсутствии извещенного должным образом налогоплательщика о времени и месте рассмотрения.

Налог на доходы физических лиц за 2022 года составил 115 992 руб. по сроку уплаты 17 июля 2023 года.

Расчет суммы НДФЛ за 2022 год: 3 400 000 руб. (доход от продажи) – 2 507 750 руб. (сумма налоговых вычетов без учета расходов в сумме 1 550 000 руб. по объекту, расположенному по адресу: <адрес>) * 13%( ставка налога)= 115992 руб.

С учетом частичного погашения задолженность по НДФЛ с доходов полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ составляет 84 207 руб. 86 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, т.е. на 01.01.2023 составила 2337 руб. 06 коп.

Задолженность по пени, в условиях ЕНС, т.е. за период с 01 января 2023 года по 28 октября 2024 года составила 33 825 руб. 38 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №28888 от 28 октября 2024 года: 36 162 руб. 44 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28 октября 2024 года) – 27 268 руб. 50 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8 893 руб. 94 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено в личный кабинет налогоплательщика физического лица требование об уплате ЕНП (задолженности по налогам и пени) №29688 от 23 июля 2023 года, с указанием расчёта суммы, подлежащей уплате в бюджет.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилась к Мировому судье Судебного участка №13 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

04 декабря 2024 года Мировым судьей судебного участка №13 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ №2а-2920/2024 о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 124 885 руб. 48 коп. с ФИО1

24 марта 2025 года определением Мирового судьи судебного участка №13 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани судебный приказ №2а-2920/2024 отменен.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст. 23, 45, 357, 358, п. 4, 5 ст. 362, п. 1 ст. 363, п.1 ст. 360 НК РФ, 286, 291 КАС РФ, административный истец просит взыскать с административного ответчика с ФИО1 ЕНП в размере 93 101 руб. 80 коп., налог – 84 207 руб. 86 коп., пени – 8 893 руб. 94 коп.

Административный истец УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причина неявки не известна.

Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст. 150, пп. 4 ч.1 ст. 291, ст. 292КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощённого (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете лица, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового платежа представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового платежа формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка. Основанием для проведения камеральной налоговой проверки послужило (непредставление) физическим лицом налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2022 год.

По решению №6790 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25 июня 2024 года.

Налоговой проверкой установлено следующее:

Неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет по основным расходам по объекту, расположенному по адресу: <адрес>.

В ходе камеральной налоговой проверки установлен факт, что ФИО1 подтвержден и предоставлен имущественный налоговый вычет по объекту, расположенному по адресу: <адрес>.

Согласно пп. 3 п. 1 и пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2014 года) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 000 000 руб., налогоплательщик представляет:

при приобретении, в частности, квартиры, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру или долю (доли) в них

при приобретении прав, в частности, на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - договор долевого участия в строительстве (инвестирования), а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику.

Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток вычета до полного его использования может быть учтен при получении этого вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Положения ст. 220 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2014 года, применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после 01.01.2014 года (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

Под правоотношениями по предоставлению имущественного налогового вычета следует понимать возникновение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета.

Имущественный вычет по действующим с 01.01.2014 года правилам может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:

налогоплательщик ранее не получал имущественного налогового вычета;

документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть оформлены после 01.01.2014 года.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренное п. п. 2, 3 ст. 220 НК РФ в редакции, действующей до 01 января 2014 года не допускается.

Ранее налогоплательщику предоставлялся имущественный вычет по квартире расположенной по адресу: <адрес> за 2011 год.

По материалам камеральной налоговой проверки составлен Акт налоговой проверки № 8542 от 03 мая 2024 года, который направлен по телекоммуникационным каналам связи с ЭП 08 мая 2024 года (дата получения 08.05.2024 г.).

На Акт налоговой проверки налогоплательщиком возражений или пояснений не представлено.

Извещением № 13259 от 03 июня 2024 года (дата получения 03 июня 2024 года) налогоплательщик извещен о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки.

Рассмотрение материалов проверки состоялось 25 июня 2024 года в отсутствии извещенного должным образом налогоплательщика о времени и месте рассмотрения.

Налог на доходы физических лиц за 2022 года составил 115 992 руб. по сроку уплаты 17 июля 2023 года.

Расчет суммы НДФЛ за 2022 год: 3 400 000 руб. (доход от продажи) – 2 507 750 руб. (сумма налоговых вычетов без учета расходов в сумме 1 550 000 руб. по объекту, расположенному по адресу: <адрес>) * 13%( ставка налога)= 115992 руб.

С учетом частичного погашения задолженность по НДФЛ с доходов полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ составляет 84 207 руб. 86 коп.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 1,2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых, взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, т.е. на 01 января 2023 года составила 2337 руб. 06 коп.

Задолженность по пени, в условиях ЕНС, т.е. за период с 01 января 2023 года по 28 октября 2024 года составила 33 825 руб. 38 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №28888 от 28 октября 2024 года: 36 162 руб. 44 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28 октября 2024 года) – 27 268 руб. 50 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8 893 руб. 94 коп.

Согласно пункта 2, 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено в личный кабинет налогоплательщика физического лица требование об уплате ЕНП (задолженности по налогам и пени) №29688 от 23 июля 2023 года, с указанием расчёта суммы, подлежащей уплате в бюджет.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилась к Мировому судье Судебного участка №13 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

04 декабря 2024 года Мировым судьей судебного участка №13 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ №2а-2920/2024 о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 124 885 руб. 48 коп. с ФИО1

24 марта 2025 года определением Мирового судьи судебного участка №13 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани судебный приказ №2а-2920/2024 отменен.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 19 сентября 2025 года, то есть с соблюдением срока, предусмотренного статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, оснований полагать, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, не имеется.

При рассмотрении данного административного дела суд исходит из того, что административный ответчик своевременно и в надлежащем порядке был проинформирован о необходимости уплаты задолженности по налогу и пени, доказательств уплаты задолженности не представил, расчет задолженности пени административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН №) единый налоговый платеж в размере 93 101 рубль 80 копеек, в ом числе налог в размере 84 207 рублей 86 копеек, пени в размере 8 893 рубля 94 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Т.В. Корытная