Решение № 2А-3186/2024 2А-3186/2024~М-1822/2024 М-1822/2024 от 23 июля 2024 г. по делу № 2А-3186/2024

Административное дело № 2а-3186/2024

УИД 54RS0003-01-2024-003340-47


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2024 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Кудиной Т.Б.,

при секретаре судебного заседания Чамдал А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 (xx.xx.xxxx года рождения, место рождения г. Новосибирск, ИНН __) о взыскании недоимки по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням на налог.

В обоснование требований указано, что Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 1 судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ФИО1 Мировым судьей 14.02.2024 было вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа. В данном определении суд указал, что согласно п. 3 ст. 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным. Налогоплательщик с 2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 26.11.2020 деятельность в качестве ИП была прекращена. Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. В соответствии с пп.пп. 1.2 п.1 ст. 430 НК РФ налогоплательщик уплачивает страховые взносы на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021, 34 445 руб. за расчетный период 2022, 36 723 руб. за расчетный период 2023; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021, 8 766 руб. за расчетный период 2022, 9 119 руб. за расчетный период 2023. Инспекцией на основании ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено требование __ от 21.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023.

В отношении налогоплательщика были применены следующие меры взыскания:

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 1 354 586,37 руб. с видом платежа - налог за 2019.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 ) в сумме 205 478,00 руб. с видом платежа - налог за 2019.

По вышеуказанным налогам передано на принудительное взыскание в службу судебных приставов по <данные изъяты> постановление. По постановлению о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.47 от 15.09.2020 __ на сумму 1 596 302,41 руб.: с видом платежа - налог в сумме 1 560 064,37 руб., пеня в сумме 36 238,04 руб. Данное постановление находится на исполнении в CCI1.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фикс, размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 29 383,47 руб. за 2020, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 3 560.21 руб. за 2020 - направлено заявление о вынесении судебного приказа к мировому судье 8 судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска 30.10.2023. Мировым судьей 03.11.2023 было вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа. 18.12.2023 Инспекцией направлено административное исковое заявление в Ленинский районный суд г. Новосибирска (дело __). 12.02.2024 иск передан по подсудности, подведомственности. На дату обращения в суд с данным административным исковым заявлением задолженность налогоплательщиком не погашена. Сумма отрицательного сальдо составляет по налогам -1 954 432,73руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, письменного отзыва на административное исковое заявление не представил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

07.02.2024 Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась к мировому судье 8 судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ФИО1 (л.д. 13-14).

Мировым судьей 14.02.2024 было вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа. В данном определении суд указал, что согласно п. 3 ст. 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным (л.д. 17).

Налогоплательщик с 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 26.11.2020 деятельность в качестве ИП была прекращена.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения, реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

В соответствии с гл. 34 НК РФ устанавливаются плательщики и элементы обложения страховых взносов, а именно: объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страхов взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 41 НК РФ. признается осуществление предпринимательской, либо иной профессионалы деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов, определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с пп.пп. 1,2 п.1 ст. 430 НК РФ налогоплательщик уплачивает страховые взносы на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрен: настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 ООО руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021, 34 445 руб. за расчетный период 2022, 36 723 руб. за расчетный период 2023: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.. - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021, 8 766 руб. за расчетный период 2022, 9 119 руб. за расчетный период 2023.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в качестве плательщика страховых взносов.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. К мерам принудительного характера, направленным на исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, пеней, страховых взносов, штрафа, процентов относится направление налогоплательщику соответствующего требования об уплате задолженности порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ, а также дальнейшее применение мер принудительного характера соответствии со ст.ст. 46, 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действующей после 01.01.2023).

Так. пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть

исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Инспекцией на основании ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено требование __ от 21.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023 (л.д.21).

При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 __).

В свою очередь, по требованиям, сформированным до 01.01.2023 налоговым органом применены меры взыскания в порядке ст.ст. 48 НК РФ, поэтому по требованию, сформированному в 2023 году, обосновано применены меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ на сумму, по которой ранее не применены меры.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

При этом, пунктом 1 ст. 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ определено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (л.д.23.24).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. При этом, с 01.01.2023 введен единый налоговый счет, поэтому пени начисляют в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС. Таким образом, возможность указать на какой именно налог начислены пени налогового органа отсутствует, т.к. пени начисляются на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На дату обращения в суд с данным административным исковым заявлением задолженность налогоплательщиком не погашена. Сумма отрицательного сальдо составляет пo налогам -1 954 432,73 руб.

Основываясь на вышеизложенном, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, и требования налогового органа судом удовлетворяются в полном объеме, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в размере 914,58 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по пени в размере 23 819 (Двадцать три тысячи восемьсот девятнадцать) руб. 47 коп.

Реквизиты для перечисления:

Счет получателя платежа - __ Корр.счет __ БИК банка - получателя платежа - __ Наименование банка получателя средств - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя __, КПП получателя __, КБК __.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 914 (девятьсот четырнадцать) руб. 58 коп.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Мотивированное решение изготовлено 07.08.2024.

Судья Т.Б. Кудина